税务稽查通知来了，事项如何应对？

“税务事项通知”是税务稽查的“前奏”或“过程文件”，而“税务稽查”是税务部门进行深入调查的“行动”本身。

税务稽查

定义

税务稽查是税务机关依法对纳税人、扣缴义务人和其他当事人履行纳税义务、扣缴税款义务情况及其他税务情况进行全面、深入、专业的检查和处理，它不是简单的日常管理，而是税务执法中层级最高、最严厉的一种形式。

主要特点

• 执法主体： 由专门的稽查局负责,而非普通的办税服务厅或税源管理部门。
• 执法依据： 依据《中华人民共和国税收征收管理法》及其实施细则等法律法规，程序严谨,权力大。
• 执法目的：
  • 打击偷、逃、骗、抗税等税收违法行为。
  • 保障国家税收收入,维护税收秩序。
  • 纠正和处理税务违法行为。
• 程序性强： 必须遵循严格的法定程序，包括选案、检查、审理、执行四个环节。
• 后果严重： 一旦被稽查并认定为违法，通常面临补缴税款、缴纳滞纳金、罚款，情节严重的可能构成犯罪,被追究刑事责任。

稽查的启动方式

税务稽查通常通过以下方式启动：

• 随机抽查： 根据风险管理系统随机抽取检查对象。
• 举报： 接到公民、法人或其他组织的举报线索。
• 上级交办： 上级税务机关或政府交办的重大案件。
• 数据分析： 通过大数据分析发现异常,列为稽查对象。
• 协查： 其他地区或部门（如银行、工商、海关等）转来的线索。
• 特定行业/区域专项整治： 针对某个行业或特定区域的税收违法行为进行集中打击。

税务事项通知

定义

“税务事项通知”是一个非常宽泛的概念，它指的是税务机关为了履行其管理和服务职能，向纳税人发出的各类书面或电子形式的告知性文件，它可以是程序性的，也可以是实体性的,内容可轻可重。

主要特点

• 主体广泛： 可以是税务局的任何一个部门（税源管理、纳服、稽查局等）发出。
• 形式多样： 包括但不限于《税务事项通知书》、《责令限期改正通知书》、《税务处理决定书》、《税务行政处罚决定书》等。
• 内容不一：
  • 告知类： 如政策更新、申报提醒、资格变更通知等。
  • 程序类： 如要求纳税人补充资料、进行约谈、接受检查的通知。
  • 处理类： 如告知查补的税款、作出的处罚决定等。
• 法律效力： 具有法律效力，纳税人必须按规定执行。《责令限期改正通知书》要求纳税人在规定期限内改正,否则税务机关可能采取强制措施。

两者的关系与流程

“税务事项通知”是税务稽查过程中贯穿始终的重要工具，一个典型的税务稽查流程中，会涉及多个“税务事项通知”。

一个典型的税务稽查流程与通知示例：

第一步：选案与立案

• 内部行为： 稽查局通过大数据分析或举报，确定某公司存在重大涉税疑点,决定立案检查。
• 可能的通知： 此时可能还没有直接通知纳税人。

第二步：检查实施（稽查）

• 核心行动： 稽查局向该公司下达《税务检查通知书》，告知其检查事由、时间、需要准备的资料等，并派员进入公司进行实地检查（查账、盘点、询问等）。
• 关键通知： 《税务检查通知书》 是稽查行动开始的正式标志，是“税务事项通知”的一种。

第三步：审理与定性

• 内部行为： 检查结束后，稽查局内部对发现的问题进行审理，确定是否违法、违法的性质和金额。
• 可能的通知： 在审理过程中，如果发现资料不全或需要澄清，可能会发出《税务事项通知书》要求补充说明。

第四步：告知与听证（保障纳税人权利）

• 关键通知： 稽查局形成初步处理意见后，会向公司发出《税务行政处罚事项告知书》，这是极其重要的一个通知！
  • 告知公司：1）我们查出了什么问题；2）拟对你作出什么处罚（如：补税XX万，罚款XX万）；3）你享有陈述、申辩和申请听证的权利。
  • 意义： 这是给予纳税人自我辩护的最后机会，如果公司对事实、定性或处罚有异议，可以在此阶段提出，并提供证据,申请听证。

第五步：作出处理决定

• 最终通知： 在听取纳税人的陈述、申辩或听证后，稽查局作出最终处理决定，并正式向公司下达《税务处理决定书》和/或《税务行政处罚决定书》。
  • 《税务处理决定书》： 主要是关于“补什么税”，即追缴税款、加收滞纳金。
  • 《税务行政处罚决定书》： 主要是关于“罚什么款”,即罚款。
  • 这两个文件是税务稽查的最终成果，也是具有强制执行力的“税务事项通知”。

第六步：执行与后续

• 执行： 如果纳税人在规定期限内不缴纳税款、滞纳金和罚款，税务机关可以采取强制执行措施（如银行扣款、查封扣押拍卖财产等）。
• 后续通知： 在执行过程中，可能会发出《责令限期改正通知书》、《税收强制执行决定书》等通知。

收到“税务事项通知”后的应对建议

无论收到的是哪一种通知，都应保持冷静,认真对待。

1. 仔细阅读，明确内容：

   • 谁发的？（哪个税务局,哪个部门）
   • 为什么发的？（是提醒、约谈、检查还是处罚？）
   • 要求做什么？（补资料、接受检查、缴纳税款还是参加听证？）
   • 截止日期是什么时候？

2. 区分通知类型，判断严重程度：

   • 轻微通知（如政策提醒、申报催告）： 按时处理即可。
   • 程序性通知（如《税务检查通知书》、《责令限期改正通知书》）： 必须高度重视，积极配合，但要准备好资料,避免因不了解而说错话。
   • 处理性通知（如《税务行政处罚事项告知书》、《处理决定书》）： 这是最严重的情况！ 意味着你的税务问题已经被定性,可能面临巨额罚款。

3. 寻求专业帮助：

   • 强烈建议在收到任何涉及处罚或金额较大的通知时，立即咨询专业的税务师或税务律师。
   • 他们可以帮助你：
     • 分析通知中的法律和事实依据是否准确。
     • 评估处罚是否合理、合法。
     • 准备陈述、申辩或听证材料。
     • 代表你与税务机关进行沟通和谈判。

4. 积极配合，但保留权利：

   • 在合法合规的前提下,配合税务机关的调查。
   • 但你享有知情权、陈述权、申辩权和听证权,不要在没有准备的情况下随意承认事实或签署文件。

理解这两者的区别和联系，能帮助纳税人在面对税务机关时，更好地判断形势、采取正确的应对策略,维护自身的合法权益。