2025税务通知45号有何新政策变化？

文件核心摘要

这份通知的核心内容是：为了确保新旧税法的平稳过渡，对于2025年10月1日至12月31日期间取得的工资薪金等所得，在计算个人所得税时，可以暂时按照新的起征点和税率表来计算，但只计算这三个月的税款，然后按全年进行折算。

政策背景：为什么要出台这个通知？

2025年8月31日,全国人大常委会通过了《关于修改〈中华人民共和国个人所得税法〉的决定》，这是我国个人所得税法自1980年以来的第七次重大修改，新税法的主要变化包括：

1. 提高基本减除费用（俗称“起征点”）：从原来的3500元/月提高至5000元/月。
2. 引入新的综合所得税率表：将原来的7级超额累进税率调整为新的7级超额累进税率，税率结构有所优化。
3. 设立专项附加扣除：增加了子女教育、继续教育、大病医疗、住房贷款利息、住房租金、赡养老人等六项专项附加扣除（这部分政策自2025年1月1日起正式实施）。

问题来了：新税法自2025年1月1日起全面实施，2025年最后三个月（10月、11月、12月）的工资怎么交税？是继续用旧标准（3500元+旧税率），还是直接用新标准（5000元+新税率）？

直接用新标准,对于纳税人来说是减税，但只计算三个月，全年税负如何体现？直接用旧标准，则纳税人无法享受到新税法带来的即时红利。

为了解决这个“时间差”问题，财税〔2025〕98号号文件应运而生，为2025年第四季度的个税计算提供了明确的过渡方案。

文件主要内容详解

文件规定了两个关键点：减除费用和税率表的适用。

减除费用（起征点）

• 政策规定：纳税人在2025年10月1日（含）后取得的工资、薪金所得，减除费用统一按照5000元/月执行。
• 解读：这意味着，从2025年10月起，你的工资在计算个税时，可以先扣除5000元，而不是之前的3500元，这是最直观的减税措施。

税率表

• 政策规定：纳税人在2025年10月1日（含）后取得的工资、薪金所得，适用新的按月换算后的个人所得税税率表（见下表）。
• 解读：这里使用的是“按月换算”后的税率表，而不是完整的年度税率表，这是因为新税法是按年计税，而第四季度只有三个月，所以需要将全年税率表折算成月度来使用，以确保税负的公平性。

《按月换算后的个人所得税税率表》

注意：这个“全月应纳税所得额” = 税前收入 - 5000元（减除费用） - 三险一金等专项扣除 - 依法确定的其他扣除。

如何计算？（举例说明）

假设某员工张三,2025年10月取得工资收入为15000元，假设“三险一金”等专项扣除为2000元。

计算步骤：

1. 确定应纳税所得额：

   • 15000元（收入） - 5000元（新减除费用） - 2000元（三险一金） = 8000元

2. 查找适用税率和速算扣除数：

   • 根据8000元的应纳税所得额,查询上面的税率表，落入“超过3000元至12000元的部分”区间。
   • 适用税率为10%，速算扣除数为210。

3. 计算当月应纳税额：

   • 应纳税额 = 8000元 × 10% - 210元 = 800 - 210 = 590元

张三2025年10月的应缴个人所得税为590元。

对比一下：如果按照旧政策（3500元起征点+旧税率）计算：

• 应纳税所得额 = 15000 - 3500 - 2000 = 9500元
• 适用旧税率表,9500元对应的税率是25%，速算扣除数1005。
• 应纳税额 = 9500 × 25% - 1005 = 2375 - 1005 = 1370元 通过对比可以看出，新政策下税负大幅减轻。

与2025年新税法的衔接

这个文件只是一个过渡性政策，仅适用于2025年第四季度。

从2025年1月1日起，个人所得税的计算完全按照新税法执行：

• 按年计税，按月/次预缴。
• 基本减除费用仍为5000元/月。
• 税率表使用完整的年度税率表（而非按月换算的）。
• 首次引入“专项附加扣除”，纳税人可以享受更多减税红利。

财税〔2025〕98号文件的意义在于：

1. 平稳过渡：解决了新税法实施前三个月的计税难题，确保了政策的连续性和稳定性。
2. 提前减负：让纳税人在2025年年底就能提前享受到新税法提高起征点和优化税率带来的减税红利。
3. 明确指引：为扣缴义务人（公司/单位）和纳税人提供了清晰、具体的操作指引，避免了执行混乱。

对于普通纳税人而言,只要记住：2025年10月-12月发工资，个税按“5000元起征点”和“新换算税率表”来算就可以了，这个政策是2025年个税改革中一个非常关键且人性化的安排。