税务师事务所与税务局，职责边界如何界定？

核心区别：一张图看懂

详细解析

税务师事务所：市场的“专业帮手”

税务师事务所是由税务师（经过全国统一考试并取得执业资格的专业人士）组成的，专门从事涉税服务的专业机构，你可以把它理解为税务领域的“律师事务所”或“会计师事务所”。

• 主要业务：

  
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  • 税务代理：代为办理纳税申报、缴税、申请退税等日常税务事宜。
  • 税务咨询：提供税收政策解读、税务筹划、并购重组税务方案设计等高端服务。
  • 税务鉴证：出具具有法律效力的专业报告，这是其核心价值所在。
    • 企业所得税汇算清缴鉴证报告
    • 土地增值税清算鉴证报告
    • 企业资产损失所得税税前扣除鉴证报告
  • 税务培训与顾问：担任企业常年税务顾问，帮助企业建立税务风险内控制度。

• 与纳税人的关系：

  • 委托与被委托：纳税人遇到复杂税务问题或需要专业报告时，会主动委托税务师事务所。
  • 付费服务：所有服务都是基于市场价格的商业行为。
  • “代理人”角色：在法律授权范围内，事务所可以代表纳税人与税务局进行沟通、申诉和陈述。

税务局：国家的“税收卫士”

税务局是隶属于各级政府的行政机关,例如国家税务总局、省税务局、市税务局、区/县税务局等，它们是国家税收政策的最终执行者和监督者。

• 主要职能：

  • 税款征收：负责税款的入库、追缴。
  • 税务管理：对纳税人的税务登记、账簿凭证、发票使用等进行日常管理和监督。
  • 税务检查（稽查）：对纳税人进行税务稽查，查处偷税、漏税、骗税等违法行为。
  • 政策执行与宣传：落实国家税收法律法规，向纳税人宣传和解释税收政策。
  • 行政许可与审批：办理税务登记、一般纳税人认定、出口退税审批等。

• 与纳税人的关系：

  
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  • 管理与被管理：税务局对所有纳税人都具有法定的管理权。
  • 强制力：税务局的行政行为（如征税、处罚）具有国家强制力，纳税人必须服从。
  • “裁判员”角色：在税务争议中，税务局是初始的裁决者，纳税人对税务局的决定不服，可以向上级税务机关申请行政复议，或向人民法院提起行政诉讼。

两者之间的紧密联系

尽管性质不同,但税务师事务所和税务局在税收征管体系中是相辅相成、缺一不可的。

1. 法定业务伙伴关系：

   • 根据《中华人民共和国税收征收管理法》及其实施细则，某些涉税业务必须由税务师事务所等涉税专业服务机构来承接，某些特定类型的企业所得税汇算清缴，如果需要税前扣除，就必须提交由税务师事务所出具的鉴证报告，税务局会将这些报告作为重要的审核依据。

2. 信息沟通的桥梁：

   • 税务师事务所是连接复杂税收政策与广大企业之间的桥梁,它们能第一时间解读和理解新的税收法规，并转化为企业能懂、能用的方案。
   • 它们也向税务局反馈企业在实际经营中遇到的税收问题和政策执行中的难点,为政策的完善提供来自市场的第一手资料。

3. 税收征管的辅助力量：

   • 税务师事务所的专业服务,帮助纳税人准确、合规地履行纳税义务，这在客观上减轻了税务局的管理负担，提高了税收征管效率。
   • 它们出具的鉴证报告,为税务局的审核和稽查工作提供了专业参考，有助于识别潜在风险，减少征纳双方的矛盾。

4. 监督与被监督的关系：

   • 税务局对税务师事务所的执业行为进行监督,如果事务所出具虚假报告、帮助纳税人偷逃税款，将面临严厉的处罚，包括罚款、暂停执业资格，甚至吊销执业证书。
   • 税务师事务所也可以作为纳税人的代理人,对税务局的行政行为进行监督，例如通过行政复议和行政诉讼来维护纳税人的合法权益。

一个形象的比喻

• 税务局就像是体育比赛中的“裁判员”，他负责制定和执行比赛规则（税收政策），监督所有运动员（纳税人）是否遵守规则，并对犯规行为进行处罚（税务稽查、罚款）。
• 税务师事务所就像是运动员的“教练”或“经纪人”，他帮助运动员（纳税人）深刻理解比赛规则，制定最佳的战术（税务筹划），在运动员遇到争议时代表他们向裁判申诉（税务代理、复议诉讼），并确保运动员以最专业、合规的方式参加比赛（出具鉴证报告）。

税务师事务所和税务局是税收征管体系中“一体两翼”的关系，税务局是“主体”，代表国家行使公权力；税务师事务所是“两翼”之一，是市场化的专业服务力量，共同构成了现代税收治理体系的重要组成部分，一个高效的税收体系，既需要强有力的税务机关，也需要专业、规范的税务中介服务机构。