增值税固定资产有哪些

税固定资产包括使用期限超12月的机器、机械等，与生产经营相关的设备、器具、

固定资产是指使用期限超过12个月的机器、机械、运输工具以及其他与生产经营有关的设备、工具、器具等有形动产,以下是一些常见的增值税固定资产：

可抵扣进项税额的固定资产

• 用于生产、经营的机械设备：如工厂中的各种生产设备、生产线上的机床、注塑机等，这些设备直接参与产品的生产制造过程,其进项税额一般可以抵扣。

  
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• 办公设备：像电脑、打印机、复印机、传真机等，是企业日常办公所必需的设备，用于支持企业的管理和运营工作,进项税额通常可抵扣。

• 运输工具：例如企业自有的货车、轿车、叉车等，用于货物的运输或员工的通勤等，与企业的生产经营相关,其进项税额一般能抵扣。

• 仓储设备：如货架、托盘、叉车等，用于存储和管理企业的货物，在企业的物流环节中起着重要作用,进项税额可按规定抵扣。

不可抵扣进项税额的固定资产

• 用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的固定资产：比如企业购买的专门用于员工福利的健身器材、为员工宿舍配备的家电等,这些资产的进项税额不得抵扣。

  
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• 非正常损失的固定资产：因管理不善造成被盗、丢失、霉烂变质，以及因违反法律法规造成货物或者不动产被依法没收、销毁、拆除的情形,对应的固定资产进项税额不得抵扣。

• 不动产及相关设施：如建筑物、构筑物及其附属设备，其进项税额在过去是不能抵扣的，但根据相关政策变化，现在部分情况下可以分期抵扣，如果不动产是用于上述不可抵扣项目的,进项税额仍不能抵扣。

相关问题与解答

• 问题1：企业购买的既用于生产又用于集体福利的设备，进项税额如何抵扣？

  • 解答：如果企业购买的设备既用于生产又用于集体福利，且无法准确划分用于生产和其他用途的比例，按照现行规定，其进项税额需要按一定比例进行分摊，对于能够明确区分用于生产的部分，其进项税额可以全额抵扣；对于用于集体福利的部分，进项税额不得抵扣,具体分摊比例可根据设备的实际使用情况和合理的计算方法确定。

• 问题2：企业购进的固定资产发生非正常损失，之前已抵扣的进项税额如何处理？

  
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  • 解答：如果企业购进的固定资产发生非正常损失，之前已抵扣的进项税额需要做进项税额转出处理，即企业应将该固定资产对应的已抵扣进项税额从当期的进项税额中转出，计入相关成本费用或损失科目，这是为了防止企业因非正常损失而获得不当的税收利益,确保增值税税负的公平性。