取得收入无关的基础设施费、超过规定标准的支出及违反法律法规
基础设施费中不能扣除的项目
| 不能扣除的费用类型 | 具体情况说明 |
|---|---|
| 不符合相关性原则的费用 | 与取得基础设施服务无直接关联的费用，例如企业进行其他非基础设施相关的营销活动产生的费用，即便在基础设施费支付期间发生，也不能从基础设施费中扣除，比如企业在建设厂房（基础设施）的同时开展产品推广活动，产品推广的费用就不能从厂房建设相关的基础设施费中扣除。 |
| 不符合合理性原则的费用 | 明显超出正常范围的基础设施费用支出，例如在基础设施建设中，使用了远超同类项目标准的豪华装修材料用于普通办公设施的建造，这部分超出合理范围的装修费用不能扣除。 |
| 不能扣除的费用类型 | 具体情况说明 |
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| 罚款、滞纳金等 | 因违反相关规定而产生的罚款，如未按时缴纳土地出让金产生的滞纳金，或者因违规建设被相关部门处罚的罚款，不能在基础设施费中扣除。 |
| 与资产购置无关的费用 | 如果基础设施费中混有非资产购置性质的费用，例如企业为员工组织的与基础设施建设无关的培训费用，不能从基础设施费中扣除。 |
| 不能扣除的费用类型 | 具体情况说明 |
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| 特定税收法规限制的费用 | 某些地区可能规定，对于通过特定融资渠道（如政府专项扶持资金且有特殊使用规定）获取资金建设的基础设施，在使用该资金过程中产生的一些管理费用等可能不允许扣除，例如使用政府指定用于某类公益基础设施建设的专项资金时，资金管理办法规定不能扣除资金托管银行的高额管理费。 |
问题1：如果基础设施建设过程中发生了一些非正常损耗，这些损耗费用能否从基础设施费中扣除？ 解答：一般情况下，如果是合理的、正常的建设过程中的损耗，可以计入基础设施成本，但如果是因为管理不善等非正常原因导致的损耗，例如因施工人员操作不当损坏大量建筑材料，这种非正常损耗的费用通常不能从基础设施费中扣除，应作为损失单独处理。
问题2：企业通过捐赠获得的基础设施建设材料，其价值能否计入基础设施费并扣除相关税费？ 解答：企业接受捐赠的基础设施建设材料，应按公允价值计入基础设施成本，但在计算扣除相关税费时，需要根据具体的税收法规和捐赠协议来确定，如果捐赠协议中有明确规定该捐赠材料的相关税费由企业自行承担且符合税收扣除规定的，可以按规定扣除；如果没有明确规定或者不符合税收扣除条件，则不能扣除相关税费。
