“一般纳税人”指的是年应征增值税销售额超过财政部和国家税务总局规定的小规模纳税人标准，以及会计核算健全、能够提供准确税务资料的企业，其税务办理流程比小规模纳税人更复杂,但也是企业规范经营的标志。
以下流程将按照企业从成立到日常运营再到注销的全生命周期进行分解，并重点突出“一般纳税人”特有的环节。
第一阶段：成为一般纳税人（资格认定）
这是企业税务管理的起点，也是最关键的一步，通常在办理营业执照后、首次税务登记时就要完成。
核心流程：
准备阶段：满足成为一般纳税人的前提条件
- 主体资格： 已领取《营业执照》,成为合法的市场主体。
- 经营规模： 年应税销售额超过财政部规定的小规模纳税人标准（目前为：年销售额超过500万元人民币），如果新成立的企业预计年销售额会超过此标准,也可以主动申请。
- 会计核算要求： 有健全的会计核算体系，能够按照国家统一的会计制度规定设置账簿，根据合法、有效凭证进行核算，能够提供准确的税务资料。
- 关键点： 必须有专职或兼职的、具备基本财税知识的会计人员。
提交申请：向主管税务机关提交资料
- 申请时机：
- 新设立企业： 在办理税务登记时,一并提交申请。
- 已成立的小规模企业： 如果年销售额达标或预计达标，应在达标月份的申报期结束后20个工作日内，或次月1日至15日内,向主管税务机关申请一般纳税人资格登记。
- 所需核心资料（各地要求可能略有差异，建议提前咨询当地税务局）：
- 《增值税一般纳税人资格登记表》（可在税务局官网下载或现场领取）。
- 税务登记证副本（已实行“三证合一”或“五证合一”的，提供营业执照副本即可）。
- 财务负责人办税人员的身份证明、联系方式。
- 会计人员的从业资格证明或学历证明。
- 经营场所的证明文件（如租赁合同、房产证）。
- 税务机关要求的其他资料（如公司章程、验资报告等）。
税务机关审核与确认
- 税务机关收到申请后，会对提交的资料进行审核，主要是核实是否满足“会计核算健全”和“能够提供准确税务资料”的条件。
- 审核通过后，税务机关会：
- 在征管系统中将其状态变更为“一般纳税人”。
- 发放《税务事项通知书》,确认其一般纳税人资格。
- 核发增值税专用发票领用簿。
领用发票与税控设备
- 成为一般纳税人后,即可申请领用增值税专用发票和增值税普通发票。
- 需要购买或租赁税控设备（如金税盘、税控盘、UKey等）,并参加税务局组织的税控系统使用培训。
- 领用发票时，需要按照规定缴纳发票工本费，并可能需要根据核定的票种和数量缴纳一定数额的发票保证金。
第二阶段：日常税务处理（持续运营）
成为一般纳税人后,需要按照固定的周期和要求进行税务申报和缴纳。
核心流程：
建立账簿与凭证管理
- 必须使用规范的财务软件或手工账本进行记账。
- 所有收支必须有合法的原始凭证（如发票、收据、银行回单等）。
- 增值税专用发票的管理至关重要：收到时仔细核对,开具时确保信息准确无误。
增值税纳税申报（核心！）
- 申报周期： 一般纳税人增值税纳税申报期为每月。
- 申报时间： 次月的1日至15日（遇节假日顺延）。
- 申报流程：
- 数据抄报税： 在申报期内，通过税控设备或电子税务局，将上月开具发票的数据（销项税额）抄报给税务局。
- 网上申报： 登录当地电子税务局，填写并提交《增值税纳税申报表》及其附表（附表一、附表二、附表四、附表五等）。
- 计算销项税额。
- 计算进项税额（这是关键！需要认证或勾选当期收到的所有增值税专用发票）。
- 主表： 汇总计算应纳税额 = 销项税额 - 进项税额 - 上期留抵税额。
- 缴纳税款： 申报成功后，在规定期限内通过银行账户缴纳税款，如有留抵税额（进项大于销项），则无需缴款,留待下期继续抵扣。
附加税费申报
- 城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加等。
- 这些税费的计税依据是实际缴纳的增值税税额。
- 通常与增值税在同一张申报表中或同一申报期内完成申报和缴纳。
企业所得税申报
- 预缴申报： 按季度进行（每季度终了后15日内）。
- 年度汇算清缴： 次年5月31日前完成，这是对企业全年应纳税所得额进行最终清算和调整的重要环节,需要聘请专业的会计师或税务师协助完成。
其他税种申报（根据企业业务决定）
- 印花税： 书立、领受应税凭证时缴纳。
- 房产税、土地使用税： 按季或按年缴纳。
- 个人所得税： 作为扣缴义务人,每月为员工代扣代缴个人所得税。
第三阶段：变更与注销（特殊情形）
当企业发生重大变化或终止经营时,需要进行税务变更或注销。
核心流程：
税务变更
- 情形： 公司名称、法人、地址、经营范围、股东等发生变化。
- 流程：
- 先完成工商变更,领取新的营业执照。
- 携带新旧营业执照、变更通知书、公章等资料,到主管税务局办理税务信息变更。
- 如果纳税人资格发生变化（如转为小规模纳税人）,需提交相应申请。
税务注销
- 情形： 公司决定终止经营，需要办理工商注销前,必须先办理税务注销。
- 流程（通常简化为“承诺制”）：
- 清税申报： 在电子税务局或办税服务厅提交清税申请，结清所有应纳税款、滞纳金、罚款。
- 资料报送： 提交《清税申报表》、营业执照、公章、所有未使用的空白发票、税控设备等。
- 税务部门审核： 税务部门对资料进行审核，确认无欠税、未结案事项后，会出具《清税证明》。
- 注销税务登记： 持《清税证明》完成税务登记的注销。
特别提醒与注意事项
- 会计核算是生命线： 成为一般纳税人后，严格的会计核算和凭证管理是合规的基础,混乱的账务会带来巨大的税务风险。
- 进项发票管理： 不是所有的进项发票都能抵扣，务必取得合规的增值税专用发票，并在规定期限内（360天内）进行认证或勾选抵扣，收到发票后要仔细检查品名、税率、金额等信息。
- 税负率监控： 一般纳税人的税负率（应纳税额/销售额）是税务局评估的重点，如果税负率异常偏低，可能会被约谈或稽查，要了解行业平均水平,保持合理的税负。
- 专业咨询： 税务政策复杂且多变，强烈建议聘请专业的会计或税务师负责公司的税务事宜，以确保合规并合理利用税收优惠政策,避免不必要的损失和风险。
- 利用电子税务局： 充分利用电子税务局的功能，可以实现网上申报、网上缴款、网上领票、政策查询等,极大提高办税效率。
希望这份详细的流程能对您有所帮助！在实际操作中,请务必以当地主管税务机关的具体要求为准。
