增值税留抵退税哪些行业

税留抵退税政策主要涉及先进制造业、现代服务业以及部分受疫情影响较大的行业，如小微企业和

财政部和税务总局发布的相关政策，以下行业可以享受增值税留抵退税政策,具体如下：

适用增值税留抵退税的行业范围

• 制造业

  
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  • 行业说明：包括各类机械设备制造、电子产品制造、汽车制造等企业，这些企业通常在购进原材料、设备等方面有较大的进项税额,容易产生留抵税额。
  • 政策依据：《财政部 税务总局关于进一步加大增值税期末留抵退税政策实施力度的公告》（2022年第14号）。

• 批发和零售业

  • 行业说明：涵盖商品批发、零售业务，包括超市、百货商场、电商平台等，这些企业在采购商品时会产生大量进项税额，销售过程中可能因市场波动等原因导致销项税额不足,从而产生留抵税额。
  • 政策依据：《财政部 税务总局关于扩大全额退还增值税留抵税额政策行业范围的公告》（2022年第21号）。

• 农、林、牧、渔业

  • 行业说明：涉及农业生产、林业种植、畜牧业养殖、渔业捕捞等相关企业，这些行业的生产经营周期较长，前期投入较大，进项税额累积较多,容易出现留抵税额。
  • 政策依据：《财政部 税务总局关于扩大全额退还增值税留抵税额政策行业范围的公告》（2022年第21号）。

• 住宿和餐饮业

  • 行业说明：包括酒店、宾馆、餐厅、饭店等提供住宿和餐饮服务的企业，这些企业在装修、设备购置等方面有较大支出，进项税额较多，而经营过程中可能因季节性因素或市场变化导致销项税额不稳定,产生留抵税额。
  • 政策依据：《财政部 税务总局关于扩大全额退还增值税留抵税额政策行业范围的公告》（2022年第21号）。

• 居民服务、修理和其他服务业

  
  （图片来源网络，侵删）
  • 行业说明：如家政服务、维修服务、美容美发、洗衣服务等企业，这些企业的经营活动中，购买设备、材料等会产生进项税额，但由于服务行业的销售特点，销项税额可能相对较少,容易形成留抵税额。
  • 政策依据：《财政部 税务总局关于扩大全额退还增值税留抵税额政策行业范围的公告》（2022年第21号）。

• 教育和卫生和社会工作

  • 行业说明：教育机构（如学校、培训机构）、医疗机构、养老服务机构等，这些机构在建设和发展过程中有较大的资金投入，进项税额较多，同时其收费可能受到政策限制，销项税额有限,导致留抵税额产生。
  • 政策依据：《财政部 税务总局关于扩大全额退还增值税留抵税额政策行业范围的公告》（2022年第21号）。

• 文化、体育和娱乐业

  • 行业说明：包括影视制作、演艺经纪、体育赛事组织、旅游景区开发等企业，这些行业的前期策划、场地建设、设备购置等环节投入大，进项税额高，而收入可能具有不确定性,容易出现留抵税额。
  • 政策依据：《财政部 税务总局关于扩大全额退还增值税留抵税额政策行业范围的公告》（2022年第21号）。

• 科学研究和技术服务业

  • 行业说明：主要从事技术研发、咨询服务、信息技术服务等业务的企业，这些企业在研发设备购置、技术研发投入等方面有较大支出，进项税额较多，而技术服务的收入实现可能存在一定的滞后性,容易产生留抵税额。
  • 政策依据：《财政部 税务总局关于进一步加大增值税期末留抵退税政策实施力度的公告》（2022年第14号）。

• 电力、热力、燃气及水生产和供应业

  • 行业说明：涉及电力生产、热力供应、燃气供应、自来水生产等企业，这些行业的基础设施建设和生产设备购置成本高昂，进项税额大，而销售价格受到政府管制，销项税额相对稳定,可能导致留抵税额积累。
  • 政策依据：《财政部 税务总局关于进一步加大增值税期末留抵退税政策实施力度的公告》（2022年第14号）。

• 软件和信息技术服务业

  • 行业说明：包括软件开发、信息系统集成、数据处理等企业，这些企业在技术研发、设备采购等方面投入较大，进项税额多，但软件产品的销售周期可能较长，销项税额增长缓慢,容易形成留抵税额。
  • 政策依据：《财政部 税务总局关于进一步加大增值税期末留抵退税政策实施力度的公告》（2022年第14号）。

• 生态保护和环境治理业

  • 行业说明：从事环境治理工程、生态保护项目等相关企业，这些项目的建设周期长，前期投入大，进项税额累积较多，而项目收益可能在一定时期后才能体现,导致留抵税额产生。
  • 政策依据：《财政部 税务总局关于进一步加大增值税期末留抵退税政策实施力度的公告》（2022年第14号）。

• 交通运输、仓储和邮政业

  • 行业说明：如物流企业、快递公司、运输公司、仓储服务商等，这些企业在车辆购置、场地租赁、设备采购等方面有较大支出，进项税额较多，但运输价格竞争激烈，销项税额可能不足以抵扣进项税额,从而产生留抵税额。
  • 政策依据：《财政部 税务总局关于进一步加大增值税期末留抵退税政策实施力度的公告》（2022年第14号）。

相关条件及注意事项

• 信用等级要求：纳税信用等级需为A级或者B级。

• 违规记录限制：申请退税前36个月未发生骗取留抵退税、骗取出口退税或虚开增值税专用发票情形,且未因偷税被税务机关处罚两次及以上。

• 政策享受限制：2019年4月1日起未享受即征即退、先征后返（退）政策。

• 销售额占比计算：纳税人从事上述多项业务的，以相关业务增值税销售额加总计算销售额占比，确定是否属于可享受退税行业，销售额比重根据申请退税前连续12个月的销售额计算确定；申请退税前经营期不满12个月但满3个月的,按照实际经营期的销售额计算确定。

不适用留抵退税的行业

• 采矿业

• 建筑业

• 金融业

• 房地产业

• 租赁和商务服务业

• 公共管理、社会保障和社会组织

• 国际组织

相关问题与解答

• 问题1：如果企业同时从事多个行业业务,如何确定是否符合增值税留抵退税条件？

  • 解答：根据《国民经济行业分类》关于以主要经济活动确定行业归属的原则，以上一会计年度从事《国民经济行业分类》对应业务增值税销售额占全部增值税销售额比重最高的行业确定，如果一个纳税人从事上述多项业务，以相关业务增值税销售额加总计算销售额占比,从而确定是否属于可享受退税行业。

• 问题2：申请增值税留抵退税需要满足哪些信用和合规方面的条件？

  • 解答：申请增值税留抵退税的纳税人需纳税信用等级为A级或者B级；申请退税前36个月未发生骗取留抵退税、骗取出口退税或虚开增值税专用发票情形；申请退税前36个月未因偷税被税务机关处罚两次及以上；并且自2019年4月1日起未享受即征即退、先征后返（退）政策。