天津地方税务局印花税如何计算缴纳？

什么是印花税？

印花税是对经济活动和经济交往中书立、领受具有法律效力的凭证的行为所征收的一种税，只要您签订了某些合同、取得了某些凭证,就需要按规定缴纳印花税。

自2025年7月1日起，《中华人民共和国印花税法》正式施行，取代了原有的《印花税暂行条例》,这是印花税领域最重要的法律依据。

印花税的核心要点（以天津为例，适用全国统一规定）

征税范围（哪些凭证需要缴税？）

根据《印花税法》,应税凭证主要包括以下五类：

• 应税合同：这是最常见的一类。

  • 买卖合同：如采购合同、销售合同。
  • 承揽合同：如加工、定作、修理、复制、测试、检验合同。
  • 建设工程合同：如勘察、设计、施工合同。
  • 运输合同：如水路、公路、航空运输合同。
  • 技术合同：如技术开发、转让、许可、咨询合同。
  • 租赁合同：如租赁设备、场地、动产不动产合同。
  • 保管合同：如仓储、保管合同。
  • 仓储合同。
  • 借款合同：指银行及其他金融组织和借款人（不包括同业拆借）所签订的借款合同。
  • 财产保险合同。
  • 产权转移书据：包括土地使用权出让书据、土地使用权转让书据、房屋等建筑物所有权转让书据、股权转移书据（如公司股权转让协议）、商标专用权、著作权、专利权、专有技术使用权转让书据等。

• 产权转移书据：如上所述，股权转让、不动产转让等。

• 营业账簿：指单位或个人记载生产经营活动的财务会计核算账簿。

  
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• 权利、许可证照：包括房屋产权证、工商营业执照、商标注册证、专利证、土地使用证等（注意：2025年印花税法实施后，此类凭证已免征印花税）。

• 证券交易：在依法设立的证券交易所交易的股票和以股票为基础的存托凭证。

纳税人（谁需要缴税？）

• 立合同人：指合同的当事人,即对凭证有直接权利义务关系的单位和个人。
• 立据人：如产权转移书据的立据人。
• 立账簿人：如营业账簿的设立人。
• 领受人：如权利、许可证照的领取人（尽管此类已免税）。
• 证券交易纳税人：在境内进行证券交易的单位和个人。

注意：对应税凭证，凡由两方或两方以上当事人共同书立的,其当事人各方都是印花税的纳税人。

计税依据和税率（怎么算？）

印花税的计税依据分为两类：从价计税和从量计税。

计算示例：

• A公司与B公司签订了一份100万元的设备采购合同，A公司应缴印花税 = 1,000,000元 × 0.03% = 30元。
• 某公司注册资本500万元，资本公积50万元，应缴资金账簿印花税 = (5,000,000 + 500,000)元 × 0.025% = 13,750元。

税收优惠（哪些情况可以免税？）

天津执行国家统一的税收优惠政策,主要免税情形包括：

• 法定免税：

  • 应税凭证的副本或者抄本。
  • 财产所有人将财产赠与政府、学校、社会福利单位、所立的书据。
  • 农业农副产品收购合同、农民专业合作社与本社成员签订的农业产品和农业生产资料购销合同。
  • 无息、贴息贷款合同。
  • 国际金融组织向中国政府提供优惠贷款所书立的合同。
  • 中国政府向外国政府、国际金融组织提供优惠贷款所书立的合同。
  • 自2025年7月1日起，权利、许可证照（如房产证、营业执照等）已免征印花税。

• 小微企业普惠性优惠：

  • 对小型企业、微型企业（符合《中小企业划型规定》）的资金账簿，按万分之二点五减半征收印花税。
  • 对小型企业、微型企业签订的应税合同,免征印花税。

天津地方税务局印花税申报流程

印花税申报主要通过电子税务局进行,非常便捷。

申报步骤（以天津市电子税务局为例）：

1. 登录系统：

   通过天津市电子税务局官网或“天津税务”APP登录您的企业账户。

2. 进入申报模块：

   • 在首页找到并点击【我要办税】或【税费申报及缴纳】。
   • 在“申报”菜单下，选择【财产和行为税合并申报】，印花税是财行税的一种,现在通常合并申报。

3. 选择税源信息：

   • 进入申报界面后，系统会提示您选择或填写税源信息,税源信息就是您发生印花税应税行为的具体情况。
   • 如果是新合同，需要【新增税源】，填写合同名称、合同类型、合同金额、签订日期等信息。
   • 如果是已存在的税源（如以前未申报的合同）,可以直接选择。

4. 自动计算税款：

   • 填写完税源信息后，系统会根据您选择的合同类型和金额，自动计算出应缴的印花税税款。

5. 确认并提交申报：

   • 仔细核对税源信息和计算出的税款,确保准确无误。
   • 点击【申报】按钮,提交申报数据。

6. 缴纳税款：

   • 申报成功后,系统会生成缴款信息。
   • 您可以选择在线支付（通过三方协议扣款、银行卡支付等）或前往银行柜台打印缴款书进行缴纳。
   • 税款缴纳成功后，本次申报流程才算完成。

注意事项：

• 按次或按期申报：印花税纳税期限根据应税凭证的情况而定，有的是按次（签订合同时），有的是按季、按年（如资金账簿），请根据自身情况按时申报,避免逾期产生滞纳金。
• 未签合同也要申报：如果没有签订正式合同，但实现了交易行为，只要有结算凭证,也需要按规定缴纳印花税。
• 合同修改要补税：如果合同签订后，金额增加或性质改变,需要就增加的部分或改变后的凭证性质补缴印花税。
• 保留凭证：所有已缴纳印花税的凭证（包括贴花的合同或完税凭证截图）都需要妥善保管,以备税务机关查验。

常见问题解答

Q1: 我们公司和客户签订了一份100万的合同，但实际只执行了50万，印花税是按100万还是50万交？ A1: 按合同所载的金额，即100万计算，印花税是行为税，只要合同签订生效，无论是否完全履行,都应按合同金额纳税。

Q2: 电子合同需要交印花税吗？ A2: 需要，根据规定，无论合同是纸质形式还是电子形式，只要具有法律效力，都应按规定缴纳印花税，申报时,在电子税务局中正常填写电子合同信息即可。

Q3: 股权转让协议，印花税的计税依据是转让协议上的价格，还是公司的净资产？ A3: 通常是按照股权转让协议上载明的转让价格（成交价）计算，如果协议价格不公允（明显偏低且无正当理由），税务机关有权核定计税依据，在某些特定情况下（如企业整体转让），也可能按净资产计算,但需遵循具体规定。

Q4: 我是天津的一家小规模纳税人，有免税优惠吗？ A4: 请确认您的企业是否符合“小型企业或微型企业”的划型标准，如果符合，签订的应税合同可以免征印花税，资金账簿可以享受减半征收的优惠。

获取官方帮助

如果您在申报或政策理解上仍有疑问,建议通过以下官方渠道获取准确信息：

1. 天津市税务局官网：http://tianjin.chinatax.gov.cn/
2. 电子税务局在线咨询：登录电子税务局,通常有在线客服或智能咨询功能。
3. 12366纳税服务热线：拨打全国统一的税务咨询电话,按语音提示转接天津地区。
4. 办税服务厅：前往您主管税务机关的办税服务厅进行面对面咨询。

希望这份详细的指南能帮助您顺利完成天津地区的印花税申报工作！