国家税务总局与税务师有何协作关系？

核心定义与性质

国家税务总局

• 性质：中华人民共和国的政府机关，是国务院的直属机构（正部级）。
• 定位：税收行政管理机构，它是国家税收政策的制定者、执行者和监管者。
• 主要职责：
  • 立法参与：参与起草税收法律、法规和规章草案。
  • 政策制定：制定和执行税收征收管理制度。
  • 征收管理：负责全国各项税收、非税收入的征收和管理。
  • 稽查执法：组织和指导全国的税务稽查工作,查处重大税收违法案件。
  • 服务纳税人：为纳税人提供纳税服务，包括宣传、咨询、办税等。
  • 国际税收：管理国家间的税收协定和合作。

国家税务总局是“管税的政府”。

税务师

• 性质：一种专业人士，类似于律师、会计师，税务师是指通过全国统一税务师职业资格考试,并在税务师事务所执业的人员。
• 定位：涉税专业服务人员，他们是独立的第三方，为纳税人（企业或个人）提供专业的税务服务。
• 主要职责：
  • 税务代理：代理纳税人办理税务登记、纳税申报、税款缴纳、发票领用等涉税事宜。
  • 税务咨询：提供税务政策解读、税务筹划、税务风险管理等咨询服务。
  • 税务鉴证：出具税务鉴证报告，如企业所得税汇算清缴鉴证、土地增值税清算鉴证等。
  • 税务培训：为企业内部财务人员或个人提供税务知识培训。

税务师是“帮人处理税务问题的专家”。

两者的关系

国家税务总局和税务师之间的关系是多维度的，既有管理与被管理，也有监督与被监督,还有合作与服务。

监管与被管理的关系

这是两者最基础、最核心的关系。

• 资格认证：税务师职业资格考试的组织和管理单位是国家税务总局（与中国注册税务师协会共同组织），考试大纲、命题、考务等都在其监管之下。
• 执业监管：税务师事务所和执业税务师的日常监管主要由省级及以下税务机关负责，税务机关会对其执业质量、职业道德、风险控制等进行监督和检查。
• 规则制定：国家税务总局制定税务师行业的业务规则、操作指引和收费标准等，规范整个行业的运作。《税务师涉税业务基本准则》就是由税务总局发布的。

服务与被服务的关系

这是一种基于市场需求的合作关系。

• 纳税人需求：随着税法日益复杂，企业（尤其是大中型企业）和个人越来越需要专业的税务服务来合规、高效地处理税务问题,进行税务筹划以降低成本。
• 专业服务供给：税务师作为专业人士，满足了这一市场需求，他们作为税务机关和纳税人之间的“桥梁”，将复杂的税法“翻译”成纳税人能懂的语言,并帮助纳税人准确履行纳税义务。
• 减轻征纳双方负担：税务师处理了大量基础性、重复性的涉税事务（如申报），这减轻了税务机关的征管压力，也减轻了纳税人自行办税的负担,提高了整个社会的税收遵从度和效率。

监督与被监督的关系

税务师的服务成果也受到税务机关的监督。

• 报告认可：税务师出具的某些专业报告（如鉴证报告）具有法律效力，是税务机关进行管理和稽查的重要参考依据，税务机关对这些报告的真实性、合法性进行监督。
• 责任追究：如果税务师在执业过程中出具虚假报告、帮助纳税人偷逃税款，将面临严厉的处罚，包括吊销执业资格、罚款，甚至承担刑事责任,税务机关有权对其进行调查和处理。

合作与互补的关系

在税收治理体系中,两者是相辅相成的。

• 政策传导：国家税务总局的新政策、新法规，需要通过税务师这样的专业人士及时、准确地传递给广大纳税人,确保政策落地见效。
• 信息反馈：税务师在一线服务中，能最敏锐地感知到税法执行中的问题和纳税人的实际困难，他们的反馈可以为国家税务总局优化税收政策、改进征管方式提供宝贵的“基层视角”。

一个形象的比喻

为了更好地理解,我们可以用一个比喻：

• 国家税务总局 就像是 “交通警察局”。

  • 负责制定交通法规（税法）。
  • 负责监督和管理所有车辆和驾驶员（纳税人）的行驶行为（纳税行为）。
  • 负责处理交通事故（税务稽查）。

• 税务师 就像是 “专业的汽车维修厂和驾驶教练”。

  
  （图片来源网络，侵删）
  • 他们精通交通法规（税法），帮助车主（纳税人）确保车辆（企业）处于最佳合规状态（税务健康）。
  • 他们教车主如何安全、高效地驾驶（税务筹划和合规申报）。
  • 当车辆出现故障或需要年检时（税务审计、汇算清缴），他们提供专业的检测和维修服务（出具鉴证报告）。
  • 他们与警察局合作，共同维护交通秩序（税收秩序），但他们是独立的商业机构,不隶属于警察局。

国家税务总局是税收领域的“裁判员”和“监管者”，而税务师则是活跃在赛场上的“专业运动员”和“技术顾问”，二者共同构成了现代税收治理体系中不可或缺的两个部分，目标都是为了实现税收的公平、效率和法治。