以下是成立税务师事务所的详细条件、流程和注意事项，分为普通合伙事务所和特殊普通合伙事务所两种主要类型进行说明。
核心基本条件（所有类型均需满足）
无论成立哪种类型的事务所,都必须首先满足以下基本条件：
-
名称条件：
- 名称必须符合国家有关企业名称登记管理的规定。
- 名称中必须包含“税务师事务所”字样。
- “XX（地名）税务师事务所”或“XX（字号）税务师事务所”。
-
场所条件：
- 拥有固定的经营场所。
- 场所应具备与开展业务相适应的办公设施和条件。
-
组织形式条件：
- 必须是依法设立的合伙企业或有限责任公司。
- 主要分为：普通合伙税务师事务所和特殊普通合伙税务师事务所。
-
从业人员条件（核心）：
- 发起人条件：必须有3名以上（含3名）的发起人。
- 发起人资格：发起人必须是专职的执业税务师，且在最近连续3年内没有受到过行政处罚或行业纪律处分。
- 从业人员总数：事务所的从业人员总数（包括发起人）不得少于 10人。
- 执业税务师数量：事务所的专职执业税务师人数不得少于 5人。
- 负责人条件：事务所的法定代表人或主要负责人，必须是专职执业税务师，且在事务所专职执业。
-
内部管理制度：
必须有健全的财务管理制度、执业质量控制制度、业务档案管理制度等内部管理制度。
-
注册资本（认缴制）：
- 目前实行注册资本认缴制，法律没有规定最低注册资本限额。
- 但发起人需要承诺认缴的资本额,该数额应能支撑事务所的正常运营和风险承担能力，在办理工商登记时，无需实际验资。
不同组织形式的特定条件
根据规模和责任承担方式的不同,事务所可以选择不同的组织形式，其特定条件也有所区别。
普通合伙税务师事务所
这是最基础的形式,适用于规模较小的初创事务所。
- 责任承担：
- 全体合伙人对事务所的债务承担无限连带责任，这意味着如果事务所资产不足以清偿债务，所有合伙人的个人财产都可能被用于偿还债务。
- 合伙人要求：
- 由2名以上的专职执业税务师作为合伙人共同出资设立。
- 合伙人必须符合上述“发起人”的各项条件（3年内无不良记录等）。
特殊普通合伙税务师事务所
这种形式规模更大,风险隔离更强，是大型事务所和品牌事务所的常见选择。
- 责任承担：
- 一个合伙人或者数个合伙人在执业活动中因故意或者重大过失造成事务所债务的，应当承担无限责任或者无限连带责任。
- 其他合伙人以其在事务所中的财产份额为限承担责任。
- 如果债务是由于非因故意或重大过失造成的（如市场风险、一般性过失），全体合伙人仍需承担无限连带责任。
- 普通合伙人之间有风险隔离，但对于因自己重大过失造成的损失，个人需要承担无限责任。
- 合伙人要求（门槛更高）：
- 由5名以上的专职执业税务师作为合伙人共同出资设立。
- 至少有3名合伙人在最近连续5年内没有受到过行政处罚或行业纪律处分。（相比普通合伙的3年要求更严格）。
- 合伙人总人数中,至少有60%是在税务师事务所专职从事税务代理业务满5年以上的执业税务师。（强调经验和稳定性）。
成立流程概览
-
筹备阶段：
- 确定发起人/合伙人，并核查其资格。
- 确定事务所名称、组织形式、住所等。
- 制定合伙协议（合伙制）或公司章程（有限责任制）。
- 准备内部管理制度文件。
-
申请前置审批（核心步骤）：
- 向所在地省级注册税务师协会提交设立申请材料。
- 主要材料包括：
- 设立申请表；
- 发起人/合伙人、其他从业人员的名单、身份证复印件、执业证书复印件；
- 合伙协议或公司章程；
- 经营场所证明（房产证或租赁合同）；
- 内部管理制度；
- 其他相关证明文件。
- 省级税协对申请材料进行审核,符合条件的予以批准，并颁发《税务师事务所执业证》。
-
工商登记：
持省级税协的批准文件,到工商行政管理部门办理企业设立登记，领取营业执照。
-
开业备案：
在领取营业执照后30日内,向所在地省级税协办理开业备案手续，领取税务师事务所业务印章。
-
税务登记：
持营业执照到税务机关办理税务登记,成为合法的纳税主体。
重要注意事项
- “专职”是硬性要求：所有发起人、合伙人、从业人员都必须是专职的，不能同时在其他税务师事务所或相关机构任职。
- 信用记录至关重要：发起人/合伙人近3年（特殊普通合伙为5年）的信用记录是审批的关键，任何行政处罚或行业处分都可能导致申请失败。
- 地方性差异：虽然国家税务总局有统一规定，但各省市注册税务师协会在具体执行时可能会有细微差别，建议在筹备初期就与当地税协进行沟通。
- 责任与风险：选择组织形式时，必须充分理解不同形式下的法律责任，普通合伙风险极高，特殊普通合伙则提供了相对的风险隔离。
- 后续监管：事务所成立后，会接受注册税务师协会和税务机关的持续监管，包括年度检查、业务质量抽查等，必须严格遵守行业规范。
成立税务师事务所的核心在于“人”，即拥有一支符合资格、经验丰富、信誉良好的专职税务师团队，在此基础上，根据自身发展规划和风险承受能力，选择合适的组织形式，并严格按照法定流程完成申请和登记。
