国地税合并后，如何划分征管权限与职责？

这是一个“合并”的故事，曾经，中国有两套税务系统，现在合并成了一套。

历史背景：国税、地税分设时期 (1994年 - 2025年)

为了适应社会主义市场经济体制和分税制改革,中国在1994年进行了重大的税务体制改革，将原有的税务局分设为两个独立的系统：

国家税务局 (简称“国税”)

• 隶属关系：由国家税务总局垂直管理，地方政府对其没有直接的管辖权。
• 征收税种：主要负责征收中央税和中央与地方共享税，这些税种通常是税源大、征收范围广、关系到国家宏观经济调控的税种。
  • 主要税种包括：
    • 增值税 (中央分享75%，地方分享25%)
    • 消费税
    • 企业所得税 (中央分享60%，地方分享40%)
    • 个人所得税 (中央分享60%，地方分享40%)
    • 车辆购置税
    • 关税等
• 特点：中央直属，系统独立，人员编制和经费都来自中央。

地方税务局 (简称“地税”)

• 隶属关系：由地方政府和上级税务机关双重领导，但以地方政府领导为主，其业务上受国家税务总局指导。
• 征收税种：主要负责征收地方税和中央与地方共享税中地方分享的部分，这些税种通常与地方经济发展和民生息息相关。
  • 主要税种包括：
    • 营业税 (已于2025年全面“营改增”，取消)
    • 城市维护建设税
    • 土地增值税
    • 房产税
    • 印花税 (地方分享部分)
    • 车船税
    • 耕地占用税
    • 契税
    • 地方教育附加等
• 特点：地方为主，服务于地方财政，人员编制和经费主要来自地方。

分设时期的弊端

• 纳税人负担重：企业或个人需要分别向国税和地税两个部门报税、缴税，流程繁琐，增加了遵从成本。
• 征管效率低：国税和地税之间信息不共享，容易出现政策执行不一致、征管范围不清、甚至争抢税源等问题。
• 不利于优化营商环境：复杂的税务体系让企业在经营和投资时感到不便，与“放管服”（简政放权、放管结合、优化服务）改革方向相悖。

重大改革：国税地税合并 (2025年)

为了解决上述问题,深化税收征管体制改革，中国于2025年启动了新一轮的改革。

• 改革时间：2025年3月，中共中央印发《深化党和国家机构改革方案》。
• 改革核心：将省级和省级以下国税、地税机构合并，统一命名为“税务局”。
• 新机构：合并后，在省、市、县三级，只设立一套税务机构，即“XX省税务局”、“XX市税务局”、“XX县税务局”，它们同时接受国家税务总局和同级地方政府的领导，以国家税务总局垂直领导为主。
• 挂牌时间：2025年7月5日，全国各省（自治区、直辖市）及计划单列市国税局、地税局合并且统一挂牌，标志着改革落地。

现状：合并后的税务体系

我们通常说的“税务局”就是指合并后的统一机构。

国家税务总局

• 定位：是国务院的组成部门，是最高税务行政管理机构。
• 职能：
  • 负责制定和执行国家的税收法律法规、方针政策。
  • 领导和管理全国的税务系统。
  • 组织中央税收收入和共享税收收入。
  • 负责税收大数据和风险管理。
  • 负责国际税收合作等。

省、市、县税务局

• 定位：是国家税务总局的垂直管理机构，也是所在地方的税务主管部门。
• 职能：
  • 负责贯彻执行国家税收法律、法规和规章。
  • 负责辖区内各项税收、社会保险费和有关非税收入的征收、管理和服务工作。
  • 不再有“国税”和“地税”之分，一个单位履行所有税收征管职责。
  • 纳税人只需要面对一个税务局，实现了“一人通办”、“一厅通办”、“一网通办”。

核心区别总结

• 过去 (1994-2025)：国家税务总局是中央管理机构，下面有国税局（中央直属）和地税局（地方为主）两套并行的征收系统。
• (2025至今)：国家税务总局依然是中央管理机构，但其下属的省、市、县国税局和地税局已经合并，统一为税务局，这套合并后的系统既服务于中央财政，也服务于地方财政，实现了征管效率的极大提升和纳税人负担的有效减轻。