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营改增地税的税源有哪些

税务服务 tjadmin 2025-08-14 19:54 0 1

改增后地税税源包括土地增值税、房产税、城镇土地使用税、契

原有营业税相关行业及企业的部分遗留税源

在营改增全面推行前,已存在一些缴纳营业税的行业和企业，在营改增过渡阶段或特殊情况下，仍可能存在一定的营业税相关税源，比如部分在营改增前签订的长期合同，在合同执行期间可能仍会涉及少量营业税的征收，不过随着营改增的逐步推进和完善，这部分税源在不断减少。

增值税附征的城建税及教育费附加等

城市维护建设税：以纳税人实际缴纳的增值税、消费税税额为计税依据，与增值税的征收紧密相关，城市维护建设税税率根据纳税人所在地不同有所区别，市区为7%，县城、镇为5%，不在市区、县城或镇的为1%。
教育费附加：计征依据是纳税人实际缴纳的增值税、消费税的税额，征收比率一般为3%，地方教育费附加的征收比率通常为2%左右（各地政策可能略有差异），这些附加税费由地税部门负责征收管理，是营改增后地税的重要税源之一。

企业所得税

企业的应纳税所得额乘以适用税率,基本税率为25%，符合条件的小型微利企业等可能有优惠税率，企业所得税的征收管理涉及到企业的收入、成本、费用等多方面的核算和审核，是地税部门的重要税收来源之一。

（图片来源网络，侵删）

个人所得税

工资薪金所得：个人每月工资薪金收入减去起征点（目前为5000元）、专项扣除（如子女教育、继续教育、大病医疗、住房贷款利息、住房租金等）、专项附加扣除等后的余额，按照超额累进税率计算缴纳个人所得税，税率范围为3%至45%。
劳务报酬所得：每次劳务报酬收入不超过4000元的，减除费用800元；4000元以上的，减除20%的费用，其余额为应纳税所得额，适用20%至40%的超额累进税率。
个体工商户生产经营所得：以每一纳税年度的收入总额，减除成本、费用以及损失后的余额，为应纳税所得额，按照超额累进税率表计算缴纳个人所得税，税率范围为5%至35%，还有稿酬所得、特许权使用费所得等其他个人所得税应税项目，都是地税的税源组成部分。

房产税

房产税是以房屋为征税对象,按房屋的计税余值或租金收入为计税依据，向产权所有人征收的一种财产税，依照房产余值计算缴纳的，税率为1.2%；依照房产租金收入计算缴纳的，税率为12%，对于企业和个人拥有的房产，地税部门依法进行征收管理，这也是较为稳定的税源之一。

土地增值税

对转让国有土地使用权、地上的建筑物及其附着物并取得收入的单位和个人，就其转让房地产所取得的增值额征收的一种税，土地增值税实行四级超率累进税率，根据增值额与扣除项目金额的比率不同，税率分别为30%、40%、50%、60%，在房地产交易频繁的地区，土地增值税是地税的重要收入来源之一。

契税

在土地、房屋权属转移时，向承受权属的单位和个人征收的一种税，契税的税率一般为3%至5%，具体的适用税率由各省、自治区、直辖市人民政府在规定的幅度内确定，购买房产、土地等不动产时，承受方需要缴纳契税，这是地税部门的一项重要税收收入。

资源税

对在我国境内开采应税矿产品或者生产盐的单位和个人征收的一种税,资源税的税目包括原油、天然气、煤炭、其他非金属矿原矿、黑色金属矿原矿、有色金属矿原矿和盐等，不同的资源产品，其税率和计征方式有所不同，一般从价计征或从量计征，对于拥有矿产资源开采业务的企业和个人，资源税是地税的重要税源之一。

（图片来源网络，侵删）

车船税

对在我国境内依法应当到公安、交通、农业、渔业、军事等管理部门办理登记的车辆、船舶的所有人或者管理人征收的一种财产税，车船税根据不同车型、排量等因素确定税额标准，一般按年征收，地税部门负责车船税的征收管理工作，这也是一项较为稳定的税源。

印花税

对经济活动和经济交往中书立、领受具有法律效力的凭证的行为所征收的一种税，印花税的征税范围包括各类合同、产权转移书据、营业账簿、权利许可证照等，税率根据不同的凭证类型有所不同，如借款合同按借款金额的0.05‰贴花，购销合同按购销金额的0.3‰贴花等，企业在签订合同、办理产权登记等过程中，都需要缴纳印花税，是地税的税源之一。

烟叶税

对收购烟叶的单位,按照收购烟叶的金额征收的一种税，烟叶税的税率为20%，由地税部门负责征收，在一些烟叶种植和收购较为集中的地区，烟叶税是当地地税的重要收入来源之一。