税务公告202528主要内容是什么？

这份公告是增值税发票管理领域一份非常重要的文件，它整合、更新和完善了多项规定，旨在进一步规范增值税发票管理，优化纳税服务，防范税收风险，公告自 2025年9月 起施行。

公告核心内容概览

这份公告主要围绕以下几个方面进行了规定：

1. 扩大了增值税发票认证抵扣的期限。
2. 明确了增值税发票异常凭证的处理流程。
3. 取消了增值税发票的认证期限，改为“确认”。
4. 对部分纳税人丢失发票的处理进行了简化。
5. 明确了特定业务（如销售折让、中止）的发票开具方法。

重点条款详细解读

第一条：扩大增值税发票认证抵扣的期限（核心变化）

• 旧规定：原政策规定，增值税一般纳税人取得增值税专用发票，应在自开票之日起 180日内 进行认证，并在认证通过的次月申报期内,向主管税务机关申报抵扣进项税额。

• 新规定（28号文）：

  增值税一般纳税人取得2025年7月1日及以后开具的增值税专用发票、海关进口增值税专用缴款书，应自开具之日起360日内认证或登录增值税发票选择确认平台进行确认，并在规定的纳税申报期内,向主管税务机关申报抵扣进项税额。

• 解读与影响：

  
  （图片来源网络，侵删）
  • 期限大幅延长：从180天延长到360天，给企业，特别是资金周转周期长、业务流程复杂的企业，提供了更充裕的时间来整理票据、安排资金,有效避免了因逾期未抵扣而造成的损失。
  • “认证”变为“确认”：随着“金税三期”系统的完善，纳税人可以通过“增值税发票选择确认平台”进行勾选确认，取代了原来需要到办税大厅扫描认证的繁琐流程，28号文正式以“确认”一词取代了“认证”,体现了办税流程的优化。
  • 追溯力：该规定自2025年7月1日起执行，意味着从这一天起开具的发票，其抵扣期限就已经是360天,28号文是对此政策的正式确认和重申。

第二条：增值税发票异常凭证的处理

• 背景：在现实经营中，可能会取得走逃（失联）企业虚开的发票，或者发票本身存在异常，这类发票被称为“异常凭证”。

• 新规定（28号文）： 公告明确了异常凭证的处理原则和流程,分为三个层次：

  1. 尚未申报抵扣：如果纳税人取得了异常凭证，但尚未申报抵扣，那么这张发票不得作为增值税进项税额的抵扣凭证,也不得用于出口退税和财务报销。
  2. 已申报抵扣：如果纳税人已经申报抵扣了异常凭证，那么需要先做进项税额转出处理，即将已经抵扣的税款从当期应纳税额中扣除，主管税务机关会对此类发票进行核实，如果核实后不属于虚开发票,纳税人可以申请转回进项税额。
  3. 已经出口退税：如果纳税人已经用异常凭证办理了出口退税，需要追回退税款。

• 解读与影响：

  • 风险提示：这要求企业在采购时，必须更加谨慎，选择信誉良好的供应商，并定期通过“国家税务总局全国增值税发票查验平台”查验发票的真实性。
  • 责任明确：明确了对异常凭证处理的不同阶段,为企业和管理部门提供了清晰的指引。
  • 后续管理：对于走逃（失联）企业开具的异常凭证，如果下游受票方已经善意取得并抵扣，后续可能会被税务机关列为异常增值税扣税凭证,并面临税务核查和补税的风险。

第三条：简化丢失发票的处理

• 旧规定：丢失增值税专用发票或机动车销售统一发票，需要非常复杂的程序，包括登报声明作废、接受税务机关处罚等,才能凭相关证明抵扣。

• 新规定（28号文）：

  一般纳税人丢失已开具增值税专用发票的发票联和抵扣联，如果丢失前已认证相符的，可使用增值税发票发票联复印件留存备查。 如果丢失前未认证相符的，可使用增值税发票发票联复印件进行认证，或者使用增值税发票抵扣联复印件进行认证。

• 解读与影响：

  • 极大简化：这一规定极大地简化了丢失发票的处理流程，纳税人不再需要“登报声明”等繁琐步骤，只需要保留或获取发票联的复印件,即可作为抵扣凭证。
  • 操作便利：无论是已认证还是未认证，都可以用发票联或抵扣联的复印件来解决,为企业减轻了因发票丢失带来的额外负担和潜在损失。

第四条：特定业务的开票规定

• 销售折让、中止或退回： 公告规定，如果发生销售折让、中止或者退回，如果购买方已将发票认证抵扣，那么销售方需要开具红字专用信息表，购买方据此开具红字发票，如果购买方未抵扣,销售方可以直接开具红字发票。
• 解读与影响：
  • 规范开票：明确了发生销售行为变更后的红字发票开具流程，确保了税务处理的规范性和一致性,避免了因开票错误导致的税务风险。

对纳税人的影响与建议

1. 加强发票管理：

   • 延长抵扣期是“双刃剑”：虽然时间变长了，但企业仍应建立完善的发票管理制度，及时整理、核对和确认发票,避免拖延导致管理混乱。
   • 警惕异常凭证：务必对供应商进行背景调查，定期查验发票,防范取得虚开发票的风险。

2. 优化内部流程：

   • 更新内部操作手册：将发票抵扣期限从180天更新为360天，并对财务、采购人员进行培训。
   • 善用“确认平台”：充分利用增值税发票选择确认平台，高效、便捷地完成发票确认工作。

3. 做好风险防范：

   • 关注税务动态：密切关注税务机关关于异常凭证的认定和处理通知。
   • 保留完整证据：即使简化了丢失发票的处理，也应尽量保留完整的交易合同、付款凭证等,以备税务机关核查。

《国家税务总局公告2025年第28号》是一份旨在“放管服”（简政放权、放管结合、优化服务）的典型文件，它通过延长抵扣期限、简化处理流程、明确风险责任，既为企业提供了便利，也加强了税务管理的规范性，纳税人应深刻理解其核心变化，并将其融入日常的财税管理工作中，以合规经营,有效防范税务风险。