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企业所得税哪些可以扣除

税务服务 tjadmin 2025-08-18 10:36 0 1

所得税中,成本、费用、税金、损失等与取得收入有关的合理支出,符合

成本类

项目 扣除标准 说明
销售(营业)成本 100%据实扣除 企业销售商品、提供劳务等实际发生的成本,可全额在税前扣除,制造企业生产产品的原材料成本、直接人工成本等,在计算企业所得税时,可从收入中减去这部分成本来确定应纳税所得额。

费用类

项目 扣除标准 说明
工资薪金支出 100%据实扣除 企业支付给员工的工资、奖金、津贴、补贴等合理的工资薪金支出,只要符合规定范围和标准,均可全额扣除,企业按照劳动合同约定支付给员工的基本工资、绩效工资等都属于可扣除范围。
职工福利费 不超过工资薪金总额的14%部分准予扣除 企业为职工提供的福利,如发放的节日福利、职工食堂补贴、困难职工补助等,但总额不能超过工资薪金总额的14%,某企业工资薪金总额为100万元,那么职工福利费的扣除限额为14万元,超出部分需调整增加应纳税所得额。
工会经费 不超过工资薪金总额的2%部分准予扣除 企业按工资总额的一定比例拨缴的工会经费,凭工会组织开具的《工会经费收入专用收据》或税务机关代收凭据可在规定比例内扣除,如企业工资薪金总额为200万元,工会经费扣除限额为4万元。
职工教育经费 不超过工资薪金总额的8%部分准予扣除,超过部分准予在以后纳税年度结转扣除 用于职工教育培训方面的支出,像企业组织的各类培训课程费用、职业技能提升培训费用等都可按规定扣除,企业工资薪金总额为150万元,职工教育经费扣除限额为12万元,当年实际发生职工教育经费15万元,则当年可扣除12万元,剩余3万元可在以后纳税年度结转扣除。
社会保险费和住房公积金 据实扣除 企业为职工缴纳的基本养老保险、基本医疗保险、失业保险、工伤保险、生育保险等社会保险费以及住房公积金,按照规定的比例和基数缴纳的部分,均可在税前扣除,企业为职工缴纳的养老保险,按照当地规定的缴费基数和比例计算的金额,可全额扣除。
利息费用 非金融企业向金融企业借款的利息支出,据实扣除;非金融企业向非金融企业借款的利息支出,不超过按照金融企业同期同类贷款利率计算的数额的部分准予扣除 企业因生产经营需要借款所产生的利息支出,在符合规定的情况下可扣除,企业向银行借款支付的利息,只要借款用途合理,且利率符合规定,可全额扣除;若企业向其他企业借款,利息支出需参照金融企业同期同类贷款利率计算,不超过该标准的可扣除。
业务招待费 按照发生额的60%扣除,但最高不得超过当年销售(营业)收入的5‰ 企业为生产经营业务的需要而发生的接待应酬费用,可在规定限额内扣除,企业当年业务招待费发生额为20万元,按发生额的60%计算为12万元,当年销售(营业)收入为5000万元,按5‰计算为25万元,则业务招待费税前扣除限额为12万元,超出部分需调整增加应纳税所得额。
广告费和业务宣传费 不超过当年销售(营业)收入15%的部分准予扣除;超过部分准予在以后纳税年度结转扣除 企业为宣传产品、拓展市场等发生的广告费用和业务宣传费用,在规定比例内可扣除,企业当年销售(营业)收入为3000万元,广告费和业务宣传费扣除限额为450万元,当年实际发生500万元,则当年可扣除450万元,剩余50万元可在以后纳税年度结转扣除。

税金类

项目 扣除标准 说明
消费税、资源税、土地增值税、城市维护建设税、房产税、车船税、城镇土地使用税、印花税、教育费附加等税费 可在计算应纳税所得额时扣除 企业在生产经营过程中缴纳的这些税费,属于与取得收入相关的税费支出,允许在税前扣除,企业销售应税消费品缴纳的消费税、拥有房产缴纳的房产税等,都可按规定扣除。

损失类

项目 扣除标准 说明
固定资产盘亏、处置固定资产净损失、出售无形资产损失等 经税务机关核准后在税前扣除 企业在日常经营中发生的资产损失,如固定资产因管理不善等原因造成的盘亏,或处置固定资产、出售无形资产时产生的净损失,在符合相关规定并经税务机关审核确认后,可在税前扣除,企业因火灾导致固定资产毁损,经盘点和相关程序后,确认的盘亏损失可申请在税前扣除。
坏账损失 符合一定条件的可扣除 企业应收账款无法收回形成的坏账损失,在满足税法规定的条件时,如已进行适当的催收程序、有确凿证据证明无法收回等,经税务机关批准后可在税前扣除,企业与客户签订的销售合同,客户因破产等原因无法支付货款,企业按规定计提的坏账准备金,在一定条件下可扣除。

其他支出类

项目 扣除标准 说明
公益性捐赠支出 不超过年度利润总额12%的部分准予扣除 企业通过公益性社会组织或县级以上人民政府及其部门进行的公益捐赠,在年度利润总额12%以内的部分可在税前扣除,企业年度利润总额为200万元,公益性捐赠支出不超过24万元的部分可扣除,超出部分需调整增加应纳税所得额。

企业所得税的扣除项目众多,企业需准确理解和把握各项扣除标准,确保合规纳税,同时合理规划财务活动,以充分享受税收优惠政策,降低税务负担。

企业所得税哪些可以扣除

相关问题与解答

问题1:企业发生的差旅费中,哪些具体费用可以在企业所得税前扣除?

企业所得税哪些可以扣除
(图片来源网络,侵删)

解答:企业发生的差旅费中,交通费(如机票、火车票、汽车票等)、住宿费(按照当地公务接待标准或企业内部合理标准)、伙食补助费等合理部分可以在企业所得税前扣除,但需注意,这些费用应与企业的生产经营相关,且凭证齐全、真实,员工因公出差乘坐飞机的经济舱票价、入住符合标准的酒店所产生的住宿费用等,均可按规定扣除。

问题2:企业参加展会所支付的展位费和布展费用,能否在企业所得税前全额扣除?

解答:企业参加展会所支付的展位费和布展费用,如果与企业的生产经营相关,且取得了合法有效的凭证,通常可以在企业所得税前全额扣除,这些费用属于企业为推广产品、拓展市场而发生的正常经营支出,符合企业所得税税前扣除的原则。

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