哪些进项税发票都可以抵扣

纳税人取得的增值税专用发票、海关进口增值税专用缴款书、农产品收购或销售发票

增值税专用发票

• 一般情况：从销售方取得的增值税专用发票上注明的增值税额，准予从销项税额中抵扣，这是最常见的可抵扣凭证，如企业购买原材料、固定资产等时，供应商开具的增值税专用发票。
• 特殊情形：实行纳税辅导期管理的一般纳税人取得的增值税专用发票，需交叉稽核比对无误后，方可抵扣；增值税一般纳税人兼营免税项目或者非增值税应税劳务而无法划分不得抵扣的进项税额的，按公式计算不得抵扣的进项税额后，剩余部分可抵扣；纳税人经税务机关核准恢复抵扣进项税额资格后，在当期向导和按现行规定计算抵扣进项税额。

海关进口增值税专用缴款书

企业进口货物时,由海关开具的海关进口增值税专用缴款书，其中包含的增值税额可作为进项税额抵扣，但需符合相关规定，如真实发生进口业务等。

机动车销售统一发票

购买机动车时取得的机动车销售统一发票,可用于抵扣相应进项税额。

农产品收购发票或销售发票

• 收购发票：当企业向农业生产者收购自产农产品时，可自行开具农产品收购发票，按照发票上注明的买价和扣除率计算抵扣进项税额。
• 销售发票：从农业生产者处购买其自产的农产品，取得的普通发票，也可以按照发票金额和扣除率计算抵扣进项税额。

解缴税款的完税凭证

从各种来源取得的解缴税款的完税凭证上注明的增值税额,可作为进项税额抵扣，但需符合相关规定，如凭证真实有效等。

收费公路通行费增值税电子普通发票

增值税一般纳税人和小规模纳税人（除其他个人外）支付的道路、桥、闸通行费，暂凭取得的通行费发票上注明的收费金额计算可抵扣的进项税额，填入申报表第8b栏“其他”并同时填写在第10栏“（四）本期用于抵扣的通行费发票计算的可抵扣进项税额”，且高速公路通行费可抵扣进项税额=高速公路通行费发票上注明的金额÷（1+3%）×3%；一级公路、二级公路、桥、闸通行费可抵扣进项税额=通行费发票上注明的金额÷（1+5%）×5%。

国内旅客运输服务相关凭证

• 增值税电子普通发票：通过增值税电子发票系统开具的增值税电子普通发票，可直接按照发票上注明的税额抵扣进项税。
• 航空运输电子客票行程单：按照航空运输电子客票行程单上注明的票价和燃油附加费，乘以相应的扣除率计算抵扣进项税额。
• 铁路车票：按照铁路车票上注明的票价，乘以相应的扣除率计算抵扣进项税额。
• 公路、水路等其他客票：按照公路、水路等其他客票上注明的票价，乘以相应的扣除率计算抵扣进项税额。

代扣代缴税款凭证

企业代扣代缴个人所得税、个体工商户营业税等税款，支付税款后，由税务机关开具的代扣代缴税款凭证，其中包含了代扣代缴的税额，也可作为进项税额抵扣。

国际旅客运输发票

纳税人购进国际旅客运输服务,可按照发票上注明的税额抵扣进项，但需注意，这里指的是符合条件的国际旅客运输服务，且要符合相关的税收政策规定。

不同发票抵扣有不同规定和要求,企业需准确掌握相关政策，确保合规抵扣进项税。

相关问题与解答

问题1：小规模纳税人取得的增值税专用发票可以抵扣吗？ 解答：一般情况下，小规模纳税人取得增值税专用发票不能抵扣进项税额，因为小规模纳税人采用简易计税方法，按照销售额和征收率计算应纳税额，不存在抵扣进项税额的情况，但如果小规模纳税人接受税务机关代开增值税专用发票的业务委托，代开的增值税专用发票可以作为进项税额抵扣。

问题2：取得的增值税电子普通发票都可以抵扣进项税额吗？ 解答：不是所有的增值税电子普通发票都可以抵扣进项税额，只有符合规定的增值税电子普通发票才可以抵扣，通过增值税电子发票系统开具的增值税电子普通发票，且购买方用于集体福利或个人消费等不得抵扣情形的除外；