这是一个在中国税务系统内全面推行的、非常重要的现代化监管模式，下面我将从核心概念、主要内容、实施流程、重要意义以及企业如何应对等几个方面,为您进行系统性的梳理和说明。
什么是“双随机、一公开”？
我们需要理解这个方案的核心构成,它包含三个关键部分：
-
“双随机”
- 随机抽取检查对象：指的是税务部门在进行检查时，不再由执法人员主观选择或指定企业，而是通过计算机系统，从所有在册的市场主体名录库中，按照设定的比例或条件，随机抽取被检查的企业，这避免了“人情检查”、“选择性执法”等问题,确保了检查对象的公平性。
- 随机选派执法检查人员：指的是被确定为企业后，执法部门也不是随意指派某个人去检查，而是从具有执法资格的人员名录库中，同样通过随机的方式，指派相应的检查人员，这避免了“固定人员查固定企业”可能产生的利益勾结或执法不公。
-
“一公开”
- 检查结果及时向社会公开：指的是税务部门在完成检查后，必须将检查的最终结果（包括发现的问题、处理处罚决定等）通过政府官方网站等指定渠道，向社会进行公示，这增加了执法的透明度，接受社会监督,并强化了企业的信用约束。
一句话总结： “双随机、一公开”就是用电脑随机选企业、随机选人员，查完后把结果公之于众的一种科学、规范、透明的税务监管新模式。
“双随机、一公开”方案的主要内容
税务总局的“双随机、一公开”方案是一个系统性工程,其主要内容涵盖了以下几个方面：
建立健全“两库一清单”
这是“双随机”操作的基础。
-
检查对象名录库：
- 范围：涵盖所有在税务机关登记的纳税人、扣缴义务人，包括企业、个体工商户等。
- 分类：企业会根据行业、规模、信用级别、风险等级等进行分类，高风险、高风险行业的企业被抽中的概率会更高。
- 动态管理：名录库不是一成不变的，会随着企业的设立、变更、注销、吊销等情况进行实时更新。
-
执法检查人员名录库：
- 范围：包括所有持有有效执法证件的税务工作人员。
- 信息：库中记录了执法人员的姓名、执法证号、专业领域、工作单位等信息。
- 回避机制：系统会自动排除与被查企业存在利害关系（如亲属关系、曾任职等）的执法人员。
-
随机抽查事项清单：
- 明确了税务部门可以“随机抽查”的具体执法事项，这避免了执法的随意性,所有抽查行为都必须在清单范围内进行。
- 常见事项包括：
- 发票使用情况检查
- 纳税申报情况检查
- 税款缴纳情况检查
- 增值税专用发票管理
- 企业所得税汇算清缴
- 跨区域涉税事项报验管理
- 等等。
规范抽查比例和频次
方案对不同类型的企业设定了不同的抽查比例和频次，体现了“差异化监管”和“精准监管”的原则。
- 低风险企业：抽查比例较低，频次也较低,可能几年才抽查一次。
- 中风险企业：抽查比例和频次适中。
- 高风险企业：抽查比例高，频次也高，甚至会被列为“重点监管对象”，不适用“双随机”抽查，而是直接转入“定向监管”或“专项整治”。
完善抽查工作流程
整个“双随机、一公开”的执行过程有一套标准化的流程：
- 制定计划：各级税务机关根据年度工作安排，制定年度随机抽查计划，明确抽查的范围、比例、时间等。
- 随机抽取：通过统一的“双随机”工作平台，从“两库”中随机抽取检查对象和执法人员。
- 任务分派：系统自动生成《税务随机抽查任务通知书》,分派给相应的检查部门和人员。
- 实施检查：检查人员持证上岗，依法依规进行检查，检查方式包括：
- 实地检查：到企业生产经营场所进行核查。
- 调取账簿资料：要求企业提供财务报表、账簿、凭证等资料。
- 电子查账：通过金税三期等系统,对企业电子数据进行远程分析。
- 询问约谈：与企业负责人或财务人员进行沟通。
- 结果处理与公示：
- 检查结束后,形成检查报告。
- 对未发现问题的企业，作“无问题”
- 对发现问题的企业，依法下达《税务处理决定书》或《税务行政处罚决定书》，责令其补缴税款、滞纳金、处以罚款等。
- 最终结果，必须在规定时限内（通常是20个工作日内）通过“信用中国”网站、地方政府网站、税务总局官网等渠道进行公示。
“双随机、一公开”的重要意义
-
对税务机关而言：
- 规范执法行为：压缩了权力寻租空间,促进了廉洁执法。
- 提高监管效能：通过大数据和风险分析，实现了对高风险企业的精准打击，避免了“撒胡椒面”式的检查,提高了监管效率。
- 优化营商环境：减少了不必要的、低效的检查，为诚信守法企业营造了更加公平、宽松的经营环境。
-
对企业而言：
- 营造公平竞争环境：所有企业面对的是同一套规则和相似的抽查概率，减少了“关系户”的优势,促进了市场的公平性。
- 增强合规经营意识：由于检查结果会公开并纳入企业信用记录，企业会更加重视自身的税务合规性,主动防范风险。
- 明确监管预期：企业可以大致了解自己被抽查的概率和范围,从而更有针对性地进行内部管理和自查。
企业应如何应对“双随机”抽查？
对于企业来说，“双随机”抽查既是挑战也是机遇，主动合规,就能将风险降到最低。
-
建立常态化合规自查机制：
不要等到被检查了才去整改，企业应定期（如每季度或每半年）对照“随机抽查事项清单”，对自身的发票管理、纳税申报、账务处理等进行内部检查,及时发现并纠正问题。
-
确保财务数据的真实性与准确性：
这是税务检查的核心，确保账证相符、账实相符、账表相符，所有经济业务都要有合法、合规的原始凭证（如发票、合同、银行回单等）支持。
-
加强发票管理：
严格按照规定领用、开具、保管、认证发票，杜绝虚开发票、虚抵进项等严重违法行为，现在金税四期系统对发票的监控能力极强,任何异常都容易被发现。
-
重视税务档案管理：
财务报表、账簿、记账凭证、申报表、完税凭证等资料要整理齐全、规范归档，确保在需要时能够快速、完整地提供给税务机关。
-
提升财税团队专业能力：
确保财务和办税人员熟悉最新的税收政策和法规，能够准确理解并执行,避免因政策理解偏差而产生的税务风险。
-
珍惜企业信用记录：
“一公开”意味着税务违法记录会成为企业的“污点”，影响其纳税信用等级，进而可能影响贷款、招投标、出口退税等方方面面,维护良好的纳税信用至关重要。
国家税务总局的“双随机、一公开”方案，是税收征管现代化、法治化、透明化的核心举措，它通过技术手段和制度设计，旨在构建一个“无事不扰、有求必应、违法必究”的税收监管新生态，对于企业而言，最好的应对策略就是回归经营本质，坚守诚信纳税,将合规内化为企业的核心竞争力。
