增值税涉税事项有哪些

税涉税事项包括纳税申报、税款计算缴纳、发票管理、税收优惠适用、进项

纳税义务人与征税范围

• 纳税义务人：在中华人民共和国境内销售货物、服务、无形资产、不动产，以及进口货物的单位和个人（包括个体工商户）,为增值税的纳税人。
• 征税范围：销售货物、提供加工及修理修配劳务、进口货物等，特殊项目还包括货物期货（实物交割环节）、银行销售金银业务、典当业销售死当物品业务等，视同销售行为也需缴纳增值税，如将货物交付他人代销、销售代销货物等。

税率与征收率

• 税率
  • 销售货物、加工修理修配服务、有形动产租赁服务，进口货物，税率一般为13%。
  • 销售交通运输、邮政、基础电信、建筑、不动产租赁服务，销售不动产，转让土地使用权，销售特定农产品等货物，税率为9%。
  • 销售其他服务、无形资产，税率为6%。
  • 出口货物以及境内单位和个人跨境销售国务院规定范围内的服务、无形资产,税率为零。
• 征收率：小规模纳税人适用简易计税方法，征收率为3%。

应纳税额计算

• 一般计税方法：应纳税额=当期销项税额 当期进项税额，销项税额按销售额乘以适用税率计算,进项税额凭合法扣税凭证抵扣。
• 简易计税方法：应纳税额=销售额×征收率。

税收优惠

• 免征增值税项目：如农业生产者销售的自产农产品、医疗机构提供的医疗服务、古旧图书、自然人销售自己使用过的物品等。
• 起征点：小规模纳税人销售额未达到国务院规定的起征点,免征增值税。

特殊情况处理

• 视同销售：单位和个体工商户将自产或者委托加工的货物用于集体福利或者个人消费、无偿转让货物等情形，视同应税交易,需缴纳增值税。
• 非正常损失：非正常损失的购进货物及相关劳务和交通运输服务的进项税额不得从销项税额中抵扣。
• 混合销售与兼营：一项销售行为既涉及货物又涉及服务，为混合销售，按主营业务确定税率；兼营不同税率项目，需分别核算销售额,未分别核算的从高适用税率。

发票管理

• 纳税人应当依法开具和使用增值税发票,电子发票与纸质发票具有同等法律效力。

相关问题与解答

• 问题1：小规模纳税人如何享受税收优惠政策？

  

  • 解答：小规模纳税人发生应税交易，销售额未达到起征点的，免征增值税；达到起征点的，依照规定全额计算缴纳增值税，小规模纳税人可按照销售额和征收率计算应纳税额的简易计税方法,计算缴纳增值税。

• 问题2：企业在哪些情况下的进项税额不能抵扣？

  
  （图片来源网络，侵删）
  • 解答：纳税人购进货物、服务、无形资产、不动产用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、