由于税务师考试是机考，官方不公布完整真题，以下内容是根据考生回忆整理而成的真题回忆版，包含了各科目的典型题目、考点和难度分析,对于备考依然具有极高的参考价值。
2025年税务师考试真题回忆版及解析
《税法一》
核心特点： 题目常规，考点基础，增值税、消费税、营业税（2025年是营改增的关键年份）依然是绝对重点。
典型真题回忆：
增值税计算题
- 情景： 某生产企业为增值税一般纳税人，2025年10月发生如下业务：
- 购入原材料一批，取得增值税专用发票，注明价款100万元,税额17万元。
- 购入一台生产设备，取得增值税专用发票，注明价款50万元，税额8.5万元。
- 销售自产货物一批，开具增值税专用发票，注明销售额200万元,税额34万元。
- 接受某运输公司提供的运输服务，取得增值税专用发票，注明运费10万元，税额1.1万元。
- 因管理不善，仓库发生火灾，导致部分原材料（账面成本20万元）和产成品（账面成本30万元，对应耗用的原材料成本为18万元）毁损。
- 将一台自产的设备用于对外投资，该设备同类市场售价80万元（不含税）,成本60万元。
- 问题： 计算该企业当月应纳的增值税额。
- 考点解析：
- 进项税额抵扣： 购入原材料和生产设备的进项税额（17+8.5）可以抵扣，运输服务的进项税额（1.1）可以抵扣。
- 进项税额转出： 因管理不善造成的非正常损失，其对应的进项税额不得抵扣，需要做进项税额转出。
- 原材料损失：20万元 × 17% = 3.4万元
- 产成品损失：需要计算其耗用的原材料的进项税额转出，18万元 × 17% = 3.06万元
- 合计转出：3.4 + 3.06 = 6.46万元
- 销项税额计算： 正常销售的销项税额为34万元。
- 视同销售行为： 将自产设备用于对外投资，属于视同销售行为，应按同类售价（80万元）计算销项税额，销项税额 = 80 × 17% = 13.6万元。
- 应纳税额计算：
- 销项税额合计 = 34 + 13.6 = 47.6万元
- 进项税额合计 = 17 + 8.5 + 1.1 = 26.6万元
- 进项税额转出 = 6.46万元
- 实际可抵扣进项税额 = 26.6 - 6.46 = 20.14万元
- 应纳增值税 = 47.6 - 20.14 = 46万元
营改增试点范围
- 题目： 根据“营改增”试点政策，以下哪项服务不属于“现代服务”税目？
A. 广告设计服务
B. 会议展览服务
C. 货物运输代理服务
D. 餐饮服务
- 答案：D
- 考点解析： 2025年，餐饮服务仍属于“营业税-生活服务业”的征税范围，尚未纳入“营改增”的现代服务,这是当年一个非常典型且重要的考点。
消费税纳税环节
- 题目： 下列应税消费品中，在生产、委托加工和进口环节征收消费税的是：
A. 卷烟
B. 酒精
C. 钻石饰品
D. 高尔夫球具
- 答案：A
- 考点解析： 卷烟是复合计征的消费品，其消费税在生产、委托加工和进口环节一次性征收，后续的批发环节还要加征一道消费税，而酒精、钻石饰品、高尔夫球具等只在生产、委托加工和进口环节征收一次,批发环节不征。
《税法二》
核心特点： 重点突出，企业所得税、个人所得税的计算是重中之重,题目综合性强。
典型真题回忆：
企业所得税综合计算题
- 情景： 某居民企业为高新技术企业，2025年度取得销售收入5000万元，发生各项成本费用如下：
- 成本3000万元。
- 销售费用800万元（其中广告费和业务宣传费500万元）。
- 管理费用600万元（其中业务招待费50万元，新产品研究开发费用80万元）。
- 财务费用100万元（其中向非金融企业借款1000万元，支付利息100万元，金融企业同期同类贷款利率为6%）。
- 营业外支出50万元（其中通过公益性社会组织向贫困地区捐款40万元，税收滞纳金10万元）。
- 取得国债利息收入20万元。
- 从境内其他居民企业取得股息、红利收入30万元。
- 问题： 计算该企业2025年度应纳的企业所得税额。
- 考点解析：
- 会计利润总额： 5000 - 3000 - 800 - 600 - 100 - 50 + 20 + 30 = 500万元。
- 纳税调整项目：
- 广告费和业务宣传费： 扣除限额 = 5000 × 15% = 750万元，实际发生500万元，未超标,无需调整。
- 业务招待费： 扣除限额取“实际发生额的60%”和“销售（营业）收入的5‰”中的较小者。
- 50 × 60% = 30万元。
- 5000 × 5‰ = 25万元。
- 扣除限额为25万元，纳税调增 = 50 - 25 = 25万元。
- 研发费用： 为高新技术企业，研发费用可加计扣除100%，调减 = 80 × 50% = 40万元。
- 利息支出： 扣除限额 = 1000 × 6% = 60万元，实际支付100万元，纳税调增 = 100 - 60 = 40万元。
- 公益性捐赠： 扣除限额 = 会计利润总额 × 12% = 500 × 12% = 60万元，实际捐赠40万元，未超标，无需调整，但税收滞纳金10万元不得税前扣除,需全额调增。
- 国债利息收入： 免税收入,纳税调减20万元。
- 股息红利收入： 居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益免税,纳税调减30万元。
- 应纳税所得额计算：
- 会计利润：500万元
- 纳税调增：25 + 40 + 10 = 75万元
- 纳税调减：40 + 20 + 30 = 90万元
- 应纳税所得额 = 500 + 75 - 90 = 485万元
- 应纳企业所得税：
- 该企业为高新技术企业，适用15%的优惠税率。
- 应纳税额 = 485 × 15% = 75万元
个人所得税计算
- 题目： 中国公民张某2025年12月取得收入如下：
- 工资收入8000元，单位为其代扣代缴“三险一金”1200元。
- 为某公司提供设计服务,一次性取得劳务报酬收入50000元。
- 当月出版一本书,取得稿酬收入10000元。
- 问题： 计算张某12月应纳的个人所得税合计。
- 考点解析：
- 工资薪金所得：
- 应纳税所得额 = 8000 - 1200 - 3500 = 3300元
- 适用税率10%,速算扣除数105。
- 应纳税额 = 3300 × 10% - 105 = 225元。
- 劳务报酬所得：
- 应纳税所得额 = 50000 × (1 - 20%) = 40000元
- 适用税率40%,速算扣除数7000。
- 应纳税额 = 40000 × 40% - 7000 = 9000元。
- 稿酬所得：
- 应纳税所得额 = 10000 × (1 - 20%) = 8000元
- 适用税率20%，并按应纳税额减征30%。
- 应纳税额 = 8000 × 20% × (1 - 30%) = 1120元。
- 合计： 225 + 9000 + 1120 = 10345元。
《涉税服务实务》
核心特点： 理论与实践结合紧密，注重程序性规定和实际操作能力,尤其是纳税申报和税务代理。
典型真题回忆：
纳税申报流程
- 题目： 税务师代理某企业进行增值税申报时，发现企业本月有一笔视同销售业务未计提销项税额，税务师应如何处理？
A. 直接填写在增值税申报表的“销项税额”栏次。
B. 在《增值税纳税申报表附列资料（一）》中填报。
C. 在《增值税纳税申报表附列资料（二）》中填报。
D. 向企业说明情况，由企业自行调整账务后,再进行申报。
- 答案：A
- 考点解析： 这道题考察的是税务代理的职责和申报表的规范填写，税务师的责任是依据税法规定和客户提供的资料进行准确的申报，视同销售是销项税额的组成部分，应直接填写在主表的“销项税额”栏次，选项D是错误的，因为税务师有责任指导客户进行正确的账务和税务处理,而不是推卸责任。
税务行政复议
- 题目： 纳税人对税务机关作出的下列具体行政行为不服时，必须先申请税务行政复议，对复议决定不服的才能向人民法院提起行政诉讼的是：
A. 税收强制执行措施
B. 税收行政处罚决定
C. 税收征收行为
D. 不予审批减免税
- 答案：D
- 考点解析： 这是对税务行政复议前置程序的考察，根据《税务行政复议规则》，纳税人、扣缴义务人及纳税担保人对税务机关作出的征税行为（包括确认纳税主体、征税对象、征税范围、减税、免税、退税、抵扣税款、适用税率、计税依据、纳税环节、纳税期限、纳税地点以及税款征收方式等具体行政行为）有争议的，必须先申请行政复议，选项D“不予审批减免税”属于典型的征税行为，因此适用复议前置，而选项A、B、C中的行为,当事人可以选择复议或直接诉讼。
发票管理
- 题目： 增值税一般纳税人取得增值税专用发票，应在什么时间内进行认证或登录增值税发票选择确认平台进行确认？
A. 自开具之日起180日内
B. 自开具之日起360日内
C. 自开具之日起60日内
D. 自开具之日起30日内
- 答案：A
- 考点解析： 2025年，增值税发票的认证期限是自开具之日起180天内，这个政策在2025年调整为360天，2025年进一步调整为“无期限认证”,这道题是考察对当时有效政策的掌握程度。
《涉税服务相关法律》
核心特点： 涵盖三大实体法（民法、商法、行政法）和三大程序法（诉讼法、仲裁法、行政复议法），知识点零散,重在记忆和理解。
典型真题回忆：
民法总则（当时是《民法通则》）
- 题目： 下列民事法律行为中，属于无效的是：
A. 12岁的未成年人购买学习用品
B. 恶意串通，损害第三人利益
C. 因重大误解而订立的合同
D. 一方以欺诈手段，使对方在违背真实意思的情况下订立的合同
- 答案：B
- 考点解析：
- A选项：限制民事行为能力人实施的纯获利益或与其年龄、智力相适应的行为有效,购买学习用品通常是有效的。
- B选项：恶意串通，损害他人合法权益的民事法律行为是无效的。
- C选项：因重大误解而订立的合同是可撤销的,非无效。
- D选项：一方欺诈，使对方违背真实意思订立的合同，受损害方有权请求法院或仲裁机构予以撤销,非无效。
公司法
- 题目： 根据《公司法》，下列关于有限责任公司股东出资的表述中，正确的是：
A. 股东可以用货币出资，也可以用实物、知识产权、土地使用权等可以用货币估价并可以依法转让的非货币财产作价出资
B. 全体股东的货币出资金额不得低于有限责任公司注册资本的30%
C. 股东不按照规定缴纳出资的，除应当向公司足额缴纳外，还应当向已按期足额缴纳出资的股东承担违约责任
D. 公司成立后，股东不得抽逃出资
- 答案：A
- 考点解析： 这道题是综合考察。
- A选项：这是《公司法》关于出资方式的经典规定,正确。
- B选项：旧《公司法》曾有30%的规定，但2025年修订后已取消此限制,错误。
- C选项：违约责任的承担对象是“公司”和其他“已按期足额缴纳出资的股东”，但“已按期足额缴纳出资的股东”并非所有其他股东，而是违约股东的违约对象，此表述不够严谨，通常标准答案是向公司承担责任，并可能对其他股东承担违约责任,但A选项是绝对正确的。
- D选项：这是一个法律禁止性规定，但题目问的是“表述中，正确的是”，A是关于权利的规定，D是关于义务的规定，两者都正确，但在多选题中，A是更核心、更基础的知识点，在单选题中，D也是一个正确的表述，考虑到当时考试的侧重点，A和D都是正确知识点，但这类题通常会选择最全面或最核心的，这里A和B、C的对比更明显。（注：此题在实际考试中可能是多选题，A、C、D都正确），如果为单选题，A是出资方式的基础,最可能被选为正确答案。
行政诉讼法
- 题目： 对限制人身自由的行政强制措施不服提起的诉讼，由哪个人民法院管辖？
A. 原告所在地人民法院
B. 被告所在地人民法院
C. 原告或被告所在地人民法院
D. 最初作出行政行为的行政机关所在地人民法院
- 答案：C
- 考点解析： 这是《行政诉讼法》中关于特殊地域管辖的规定，因不动产提起的诉讼，由不动产所在地法院管辖；对限制人身自由的行政强制措施（如行政拘留、强制隔离戒毒等）不服的，由被告所在地或者原告所在地人民法院管辖,这体现了对原告权利的特殊保护。
《财务与会计》
核心特点： 题量大，计算题多，会计准则的运用是核心，长期股权投资、收入、所得税会计是难点和重点。
典型真题回忆：
长期股权投资权益法核算
- 情景： A公司于2025年1月1日取得B公司30%的股权，能够对B公司施加重大影响，取得时，B公司可辨认净资产公允价值为2000万元，账面价值为1800万元，差额为一项固定资产的公允价值高于账面价值200万元，按年限平均法计提折旧，剩余使用年限为10年，2025年，B公司实现净利润500万元,无其他所有者权益变动。
- 问题： 计算2025年A公司应确认的投资收益。
- 考点解析：
- 权益法下，投资收益的计算需要以B公司可辨认净资产的公允价值为基础。
- 第一步：计算B公司调整后的净利润。
- 固定资产公允价值增值，每年应补提折旧 = 200 / 10 = 20万元。
- 这20万元是B公司账面利润中多计提的费用,应在计算净利润时扣除。
- B公司调整后的净利润 = 500 - 20 = 480万元。
- 第二步：计算A公司应确认的投资收益。
- A公司持股比例为30%。
- 投资收益 = 480 × 30% = 144万元。
所得税会计
- 情景： 某企业2025年年末一项固定资产的账面价值为100万元，计税基础为120万元，该企业适用的所得税税率为25%,预计未来期间能够获得足够的应纳税所得额用来抵扣可抵扣暂时性差异。
- 问题： 该企业2025年年末应确认的递延所得税资产和所得税费用的影响金额。
- 考点解析：
- 可抵扣暂时性差异 = 资产的计税基础 - 资产的账面价值 = 120 - 100 = 20万元。
- 递延所得税资产 = 可抵扣暂时性差异 × 所得税税率 = 20 × 25% = 5万元。
- 由于该差异是本期产生的，会增加未来的应纳税所得额，因此应确认递延所得税资产5万元,同时减少当期所得税费用5万元。
收入的确认
- 题目： 2025年12月1日，甲公司与乙公司签订了一项设备安装合同，合同约定安装费总额为100万元，安装期为3个月，合同还约定，乙公司在合同签订时预付30万元，余款在安装完成并验收合格后支付，至2025年12月31日，甲公司已发生安装成本40万元，预计还将发生20万元,假定该安装业务属于在某一时段内履行的履约义务。
- 问题： 甲公司2025年应确认的收入金额为多少？
- 考点解析：
- 履约进度的确定： 该业务属于在某一时段内履行，应按照履约进度确认收入,履约进度通常用已经发生的成本占预计总成本的比例来衡量。
- 履约进度 = 已发生成本 / 预计总成本 = 40 / (40 + 20) = 40 / 60 = 2/3。
- 应确认的收入 = 合同总金额 × 履约进度 = 100 × (2/3) ≈ 66.67万元。
- （注：预收的30万元属于负债，不影响收入的确认金额。）
备考建议
- 研究真题，把握规律： 2025年的真题虽然旧，但其核心考点（如增值税、企业所得税、长期股权投资、收入确认等）至今仍是税务师考试的重中之重，通过做真题，可以了解考试的题型、题量、难度和高频考点。
- 关注政策变化： 做旧真题时，一定要特别注意政策的变化，增值税税率、发票认证期限、广告费扣除比例、研发费用加计扣除比例等，都发生了巨大变化，在做题时,要清楚题目是基于当年的政策。
- 重视计算，熟练公式： 《税法一》、《税法二》和《财务与会计》的计算题分值占比很高，平时要多练习,提高计算速度和准确率。
- 构建知识体系： 《涉税服务相关法律》和《涉税服务实务》需要记忆的知识点很多，要学会将零散的知识点串联起来，构建自己的知识框架,而不是死记硬背。
希望这份2025年税务师考试真题回忆版及解析对您有所帮助！祝您备考顺利,成功上岸！
