由于2025年的考试距今已近十年,官方并未公布完整的真题试卷，网络上流传的主要是考生回忆版和培训机构整理的版本，这些版本在题目细节和选项上可能存在出入，但核心考点和题型具有很高的参考价值。
2025年税务师考试总体情况
- 考试时间：2025年11月7日、8日
- 考试科目：共5门
- 《税法一》
- 《税法二》
- 《税务代理实务》
- 《财务与会计》
- 《涉税服务相关法律》
各科目真题回忆版及考点分析
以下是根据网络资源整理的各科目部分真题回忆版,可以帮助您了解当年的考试难度、重点和出题风格。
（一）《税法一》
特点：以增值税、消费税、营业税（2025年是“营改增”的关键年）为核心，考点细致，计算量大。
部分真题回忆示例：
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增值税：
- 题目：某企业为一般纳税人，2025年8月购进一批农产品，收购发票上注明买价10000元，支付运输费300元，取得货运增值税专用发票，当月该批农产品全部用于生产食品并销售，计算该企业可以抵扣的进项税额。
- 考点：农产品收购发票的抵扣计算（买价×13%）、运输费的抵扣（7%），以及进项税额转出的计算（如果用于非应税项目，但本题用于生产销售，无需转出）。
- 答案思路：进项税额 = 10000 × 13% + 300 × 7% = 1300 + 21 = 1321元。
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消费税：
- 题目：某化妆品厂将新研发的一批高档化妆品作为样品赠送给客户，该批化妆品的生产成本为50000元，成本利润率为5%，无同类产品销售价格，计算该批样品应纳的消费税。
- 考点：自产自用应税消费品的计税价格核定（成本 × (1 + 成本利润率) ÷ (1 - 消费税税率)）。
- 答案思路：组成计税价格 = 50000 × (1 + 5%) ÷ (1 - 15%) = 61764.71元，应纳消费税 = 61764.71 × 15%。
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营业税（营改增）：
- 题目：某运输公司（一般纳税人）2025年9月取得运输收入111万元，其中包含装卸费11万元，当月外购汽油取得增值税专用发票注明税额10万元，购入运输车辆取得增值税专用发票注明税额20万元，计算该公司当月应纳增值税。
- 考点：营改增后交通运输业的计税方法（一般纳税人适用11%税率），价税分离，以及可抵扣进项税的范围。
- 答案思路：不含税收入 = 1110000 / (1 + 11%) = 1000000元，销项税额 = 1000000 × 11% = 110000元，可抵扣进项税 = 100000 + 200000 = 300000元，应纳增值税 = 110000 - 300000 = -190000元（期末留抵）。
（二）《税法二》
特点：企业所得税、个人所得税为绝对核心，考点综合性强，常与会计知识结合。
部分真题回忆示例：
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企业所得税：
- 题目：某居民企业2025年销售收入为5000万元，发生业务招待费50万元，经审核，实际发生额的60%为30万元，当年销售收入的5‰为25万元，计算该企业2025年可在税前扣除的业务招待费金额。
- 考点：业务招待费税前扣除的“双限额”标准（发生额的60%与销售（营业）收入的5‰，孰低原则）。
- 答案思路：比较30万元和25万元，取其低者，税前扣除金额为25万元。
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个人所得税：
- 题目：中国公民张某为某大学教授，2025年每月工资收入12000元，每月按规定缴纳“三险一金”2000元，同年，张某出版一部专著，取得稿酬收入30000元，计算张某2025年应纳的个人所得税。
- 考点：工资薪金所得的按月计税、稿酬所得的费用减除（20%）和减征（按应纳税额减征30%）。
- 答案思路：
- 工资部分：每月应纳税所得额 = 12000 - 2000 - 3500 = 6500元，适用税率20%，速算扣除数555元，全年工资个税 = (6500 × 20% - 555) × 12 = 6150元。
- 稿酬部分：应纳税所得额 = 30000 × (1 - 20%) = 24000元，应纳税额 = 24000 × 20% × (1 - 30%) = 3360元。
- 全年合计应纳个税 = 6150 + 3360 = 9510元。
（三）《税务代理实务》
特点：实践性最强，结合税法知识和实际操作，如纳税申报、审核、税务咨询等。
部分真题回忆示例：
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纳税申报审核：
- 题目：税务师在审核某企业（增值税一般纳税人）的增值税纳税申报表时，发现其《附表一》中“即征即退货物及加工修理修配劳务”的销售额和销项税额均填报为零，但企业当期有大量的即征即退项目收入，请指出企业的可能涉税风险，并说明税务师应如何处理。
- 考点：即征即退项目的申报要求、税务风险识别（如可能存在故意不申报、延迟申报以占用税款资金的情况）。
- 答案思路：
- 风险：企业可能存在未按规定申报即征即退项目，导致少缴税款，存在被税务机关处罚的风险。
- 处理：税务师应与企业沟通，核实情况，如果确属企业填报错误，应指导其更正申报，补缴税款及滞纳金，如果企业有主观故意，应向税务机关报告。
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税务行政复议：
- 题目：某企业对税务局作出的罚款决定不服，准备申请税务行政复议，请问该企业应向哪个机关提出申请？申请的时限是多久？
- 考点：税务行政复议的管辖原则（向上一级税务机关申请）、申请期限（自知道该具体行政行为之日起60日内）。
- 答案思路：向作出罚款决定的税务局的上一级税务机关提出申请，申请期限为知道处罚决定之日起60日内。
（四）《财务与会计》
特点：题量大，计算题和综合分析题占比高，要求考生熟练掌握会计准则和财务分析。
部分真题回忆示例：
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资产减值：
- 题目：某公司2025年末对一台设备进行减值测试，该设备原价100万元，已计提折旧40万元，此前未计提减值准备，其可收回金额为45万元，计算该公司2025年末应计提的资产减值准备金额。
- 考点：资产减值的计算（账面价值与可收回金额进行比较）。
- 答案思路：账面价值 = 100 - 40 = 60万元，可收回金额为45万元，账面价值 > 可收回金额，应计提减值准备，应计提金额 = 60 - 45 = 15万元。
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长期股权投资：
- 题目：甲公司2025年1月1日以银行存款1000万元取得乙公司30%的股权，能够对乙公司施加重大影响，取得投资时乙公司可辨认净资产公允价值为3000万元，2025年乙公司实现净利润500万元，不考虑其他因素，计算2025年末甲公司“长期股权投资”科目的账面余额。
- 考点：权益法下长期股权投资的核算（初始投资成本与享有可辨认净资产公允价值份额的比较，以及后续按持股比例确认投资收益）。
- 答案思路：
- 初始投资成本1000万元,享有份额3000 × 30% = 900万元，初始成本大于份额，不调整初始成本。
- 确认投资收益 = 500 × 30% = 150万元。
- 2025年末长期股权投资账面余额 = 1000 + 150 = 1150万元。
（五）《涉税服务相关法律》
特点：知识点庞杂，涉及民商法、行政法、经济法、刑法等多个领域，侧重于法律条文的记忆和理解。
部分真题回忆示例：
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合同法：
- 题目：根据《合同法》，下列属于要约的是？
- 选项：
A. 商业广告的内容符合要约规定的，视为要约。
B. 拍卖公告
C. 招标公告
D. 价目表
- 考点：要约与要约邀请的区别。
- 答案思路：拍卖公告、招标法律性质为要约邀请，价目表一般为要约邀请，商业广告原则上为要约邀请，但其内容符合要约规定的（如标明数量、价格并表明经受要约人承诺即受约束），则视为要约，因此选A。
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破产法：
- 题目：根据《企业破产法》，在破产财产的清偿顺序中，下列哪一项优先于“破产费用”？
- 选项：
A. 共益债务
B. 破产人所欠职工的工资和医疗、伤残补助、抚恤金
C. 破产人欠缴的除前项规定以外的社会保险费用和破产人所欠税款
D. 普通破产债权
- 考点：破产清偿顺序。
- 答案思路：根据《企业破产法》第一百一十三条，清偿顺序为：1. 破产费用与共益债务；2. 破产人所欠职工的工资等；3. 破产人欠缴的税款；4. 普通债权，破产费用和共益债务是同一清偿顺序，由债务人财产随时清偿，没有项目优先于破产费用，本题可能存在争议或表述问题，但核心是考察清偿顺序的记忆。
如何获取和使用2025年真题
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获取途径：
- 网络论坛/贴吧：如“会计网校论坛”、“税务师吧”等，搜索“2025税务师真题”，可以找到考生分享的回忆版。
- 培训机构资料：一些老牌的税务师培训机构（如东奥、中华会计网校等）可能会在其资料库或旧课程中提供2025年的真题解析。
- PDF文档分享网站：如“道客巴巴”、“豆丁网”等，搜索关键词可以找到网友上传的文档。
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使用建议：
- 以史为鉴，而非模拟：由于政策法规（尤其是增值税、个税等）已发生巨大变化，不建议将2025年真题作为模拟考试来做，因为很多题目现在的答案已经不同。
- 把握核心考点：重点分析真题中考查的是哪个税种、哪个知识点、哪种题型，税法一的计算题永远是重点，税法二的综合题常将企业所得税和个人所得税结合。
- 理解出题思路：观察当年考试的难度、陷阱设置方式（如“营改增”初期的混合销售处理、视同销售的特殊规定等），这有助于理解税务师考试的命题逻辑。
- 对比新旧政策：将2025年的考点与现行政策进行对比，可以加深对新政策的理解，对比2025年11%的运输业税率与现在的9%税率，了解税率变化带来的影响。
希望这份整理对您有所帮助！备考税务师，最新的历年真题和教材才是最核心的复习资料。
