国家税务总局24号公告

首先需要明确的是,“24号公告”并不是一个唯一的、固定的文件编号，因为每年国家税务总局都会发布多个以“24号”命名的公告，在当前（2025-2025年）的税收征管实践中，最受关注和引用的“24号公告”通常是指《国家税务总局关于办理2025年度个人所得税综合所得汇算清缴事项的公告》（国家税务总局公告2025年第24号）。

这份公告于2025年12月8日发布,是纳税人办理2025年度个人所得税汇算清缴的核心政策依据。

下面,我将围绕这份2025年第24号公告进行详细解读，包括其核心内容、变化要点和实操建议。

核心摘要：2025年度个税汇算清缴

这份公告规定了2025年3月1日至6月30日期间,居民个人需要办理上一纳税年度（即2025年）个人所得税综合所得汇算清缴的具体事宜。

综合所得包括：

1. 工资、薪金所得
2. 劳务报酬所得
3. 稿酬所得
4. 特许权使用费所得

2025年个税汇算的核心要点

汇算清缴的时间

• 办理期限： 2025年3月1日至6月30日。
• 预约办理： 为了避免高峰期系统拥堵，税务部门推出了预约办税服务。
  • 预约期： 2025年2月21日至3月5日。
  • 预约方式： 通过“个人所得税”APP进行预约。
  • 温馨提示： 在3月1日-5日期间，未预约的纳税人也可办理，但可能会遇到排队情况，3月6日及之后，无需预约即可办理。

应退或应补税额的计算公式

这是汇算清缴的核心逻辑,公式如下：

应退或应补税额 = [（全年综合所得收入额 - 60000元 - “三险一金”等专项扣除 - 子女教育等专项附加扣除 - 依法确定的其他扣除 - 符合条件的公益慈善事业捐赠）× 适用税率 - 速算扣除数] - 已预缴税额

• 简单理解： 将你一整年的所有收入（工资、劳务费等）加总，减去各项法定扣除（起征点6万、社保、公积金、专项附加扣除等），得出应纳税所得额，然后套用税率计算出全年应纳的总税额，最后减去你平时已经预缴的税额。
  • 结果为正数，就是你需要补缴的税款。
  • 结果为负数，就是你可以申请退税的金额。

办理汇算清缴的三类人群

根据计算结果,纳税人分为三类：

• 需要办理年度汇算的人群（需补税）：

  • 预缴税额小于年度应纳税额,且需要补税金额超过400元的。
  • 注意： 补税金额≤400元，或符合免于汇算条件的，可以不办理。
  • 法律责任： 需补税的纳税人，未在法定期限内办理汇算清缴，将面临每日万分之五的滞纳金，并可能影响个人纳税信用。

• 可以申请退税的人群（可退税）：

  • 预缴税额大于年度应纳税额,导致多缴了税款。
  • 常见原因：年中就业、辞职、退休、有符合条件但未及时申报的专项附加扣除（如继续教育、大病医疗等）、年中取得劳务报酬但未足额预缴等。
  • 建议： 只要符合退税条件，都应该申请，这是你的合法权益。

• 免于办理年度汇算的人群：

  • 年度汇算需补税,但补税金额不超过400元的。
  • 年度汇算需补税,且全年综合所得收入额不超过12万元的。
  • 预缴税额与年度应纳税额一致（既不补也不退）的。
  • 符合退税条件,但申请退税金额不超过400元的。
  • 注意： 免于办理不等于不用申报，只是无需进行申报操作，如果你符合退税条件且金额超过400元，仍需办理。

2025年个税汇算的主要变化与新亮点

与往年相比,2025年的24号公告有一些值得关注的变化：

专项附加扣除政策优化（重大利好）

这是今年最大的变化,直接关系到很多家庭的“钱袋子”。

• 3岁以下婴幼儿照护专项附加扣除标准提高：

  • 旧政策： 每个婴幼儿每月1000元定额扣除。
  • 新政策（2025年8月1日起）： 每个婴幼儿每月2000元定额扣除。
  • 影响： 有3岁以下宝宝的家庭，可以多抵扣1000元/月/孩，直接降低应纳税所得额，实现少缴税或增加退税额。

• 赡养老人专项附加扣除标准提高：

  • 旧政策： 独生子女每月2000元定额扣除。
  • 新政策（2025年1月1日起）： 独生子女每月3000元定额扣除。
  • 影响： 作为独生子女赡养老人的纳税人，每月可以多抵扣1000元，同样能有效减税。

• 政策衔接： 对于2025年已经按原标准扣除的，在办理2025年度汇算时，税务部门会自动为其按照提高后的标准增加扣除额，纳税人无需手动修改。

个人养老金扣除更加便捷

• 新增功能： 在“个人所得税”APP的“个人养老金扣除信息管理”模块，纳税人可以直接查询到由个人养老金资金账户管理机构提供的扣除信息。
• 操作简化： 纳税人可以将查询到的信息导入或手动填报到年度汇算中，大大简化了填报流程，避免了手动录入可能出现的错误。

汇算服务体验持续优化

• 预约办税常态化： 预约办税已成为常态，有助于引导纳税人错峰办理，提升系统运行效率和用户体验。
• 申报表预填服务更完善： 税务部门会预先导入大部分收入和扣除信息，纳税人只需核对、补充即可，进一步减轻了填报负担。
• 新增“个人养老金扣除”填报项目： APP界面中明确列出了个人养老金的填报入口，方便纳税人操作。

实操建议

1. 立即下载并更新“个人所得税”APP： 这是办理汇算的唯一官方渠道。
2. 核对收入和扣除信息：
   • 进入APP,查看“收入”列表，核对全年所有收入是否准确无误，特别是兼职、劳务报酬等。
   • 进入“专项附加扣除”页面，核对子女教育、继续教育、住房贷款/租金、赡养老人、大病医疗、3岁以下婴幼儿照护等信息是否填报完整、准确。尤其要注意今年提高扣除标准的两项。
3. 确认个人养老金信息： 如果你参加了个人养老金，务必在APP中查询并填报扣除信息。
4. 提前预约： 建议在2月21日预约开始后，尽快选择一个方便的时间段进行预约，避开高峰。
5. 按时办理：
   • 需要补税的纳税人： 请务必在6月30日前完成，并缴纳税款，以免产生滞纳金和影响信用。
   • 可以退税的纳税人： 虽然有退税款，但也建议在6月30日前完成申报，以免因各种原因（如银行卡问题）导致退税失败。

国家税务总局2025年第24号公告,是指导纳税人完成2025年度个人所得税“年终算总账”的纲领性文件，其核心在于“查遗补漏、汇总收支、按年算账、多退少补”。

今年的最大亮点是“一老一小”专项附加扣除标准的提高，这为广大纳税人带来了实实在在的减负效应，建议所有纳税人，特别是有老人需要赡养、有婴幼儿需要照护的朋友，务必在办理汇算时关注此项变化，确保充分享受税收优惠。

如有任何疑问,可随时咨询税务机关或拨打12366纳税服务热线。