增值税会计核算有哪些

税会计核算包括进项税额、销项税额的记录与核算，应交增值税的计算与申报，以及相关进项税抵扣、转出等处理，

一般纳税人增值税会计核算

• 科目设置：在“应交税费”科目下设置“应交增值税”“未交增值税”等二级科目。“应交增值税”明细科目下还包括“进项税额”“销项税额”“已交税金”“减免税款”“出口退税”“进项税额转出”等专栏。

• 常见业务账务处理

  
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  • 采购业务：借记“库存商品”等科目，按可抵扣的增值税进项税额，借记“应交税费——应交增值税（进项税额）”科目，按应付或实际支付的金额，贷记“应付账款”“银行存款”等科目，若取得不符合抵扣条件的进项发票，则进项税额不得抵扣，直接计入货物成本。
  • 销售业务：借记“应收账款”“银行存款”等科目，贷记“主营业务收入”等科目，按收取的增值税销项税额，贷记“应交税费——应交增值税（销项税额）”科目。
  • 缴纳增值税：借记“应交税费——应交增值税（已交税金）”科目，贷记“银行存款”科目。
  • 减免税款：对于直接减免的增值税，借记“应交税费——应交增值税（减免税款）”科目，贷记“其他收益”等科目；对于先征后返、即征即退的增值税，收到退税款时，借记“银行存款”科目，贷记“其他收益”科目。
  • 进项税额转出：当购进货物、劳务等用于不得抵扣项目，如简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或个人消费等，或者发生非正常损失等情况时，需要将相应的进项税额转出，借记“待处理财产损溢”等科目，贷记“应交税费——应交增值税（进项税额转出）”科目。

小规模纳税人增值税会计核算

• 科目设置：小规模纳税人只需在“应交税费”科目下设置“应交增值税”明细科目，无需设置多个专栏。

• 常见业务账务处理

  • 销售业务：借记“应收账款”“银行存款”等科目，贷记“主营业务收入”“应交税费——应交增值税”科目，应交增值税的计算为销售额乘以征收率（目前为1%）。
  • 购买业务：小规模纳税人购进货物或应税劳务，无论是否取得增值税专用发票，支付的增值税均不得抵扣，直接计入相关成本费用，借记“原材料”“库存商品”等科目，贷记“银行存款”“应付账款”等科目。

相关问题与解答

• 问题1：一般纳税人取得的农产品收购发票如何计算进项税额抵扣？

  • 解答：一般纳税人取得农产品收购发票，可以按照发票上注明的买价和规定的扣除率计算进项税额，若扣除率为10%，则进项税额=买价×10%，具体扣除率根据不同的农产品和政策规定可能会有所不同。

• 问题2：小规模纳税人季度销售额超过30万元但扣除不动产销售额后未超过10万元，如何进行账务处理？

  
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  • 解答：这种情况下，小规模纳税人销售货物、劳务、服务、无形资产取得的销售额免征增值税，但销售不动产的销售额需要按规定计算缴纳增值税，在账务处理上，对于免征增值税的部分，借记“应收账款”等科目，贷记“主营业务收入”科目；