小微企业如何享受国家税务总局税收优惠？

“小微企业”是一个在中国经济政策中非常重要的概念，特指那些规模小、经营灵活的微型和小型企业，为了扶持这类企业的发展，国家税务总局联合财政部等部门出台了一系列力度非常大的税收优惠政策，主要集中在增值税和企业所得税两大税种上。

以下是对当前（截至2025年）主要政策的梳理和解读。

核心概念：什么是“小微企业”？

要享受税收优惠，首先要明确自己的企业是否属于“小微企业”，这里的“小微企业”通常是根据企业年度应纳税所得额、从业人数和资产总额三个指标来划分的。

政策标准（2025年）：

重要说明：

• 年度应纳税所得额：不是企业的营业收入,而是利润总额经过纳税调整后的金额。
• 从业人数：包括与企业建立劳动关系的职工和接受的劳务派遣用工。
• 资产总额：是企业资产负债表上的“资产总计”年末数。
• 判定时点：上述指标是年度数据，即企业在年底汇算清缴时,根据整个年度的平均值和年末值来判断是否符合条件。

主要税收优惠政策

增值税优惠

这是小微企业最容易直接感受到的优惠，直接关系到企业的现金流。 ** 小规模纳税人（通常指年销售额在500万元人民币及以下的纳税人）可以享受以下优惠：

• 提高增值税起征点：

  • 政策：月销售额10万元（季度销售额30万元）以下（含本数）的增值税小规模纳税人，免征增值税。
  • 举例：一家小规模纳税人，本季度销售额为28万元，无需缴纳任何增值税，如果销售额为31万元，则31万元全部需要按照征收率（通常是3%）计算缴纳增值税。

• 减按1%征收率缴纳增值税：

  • 政策：小规模纳税人适用3%征收率的应税销售收入，减按1%征收率缴纳增值税。
  • 举例：一家小规模纳税人，本季度销售额为100万元（不含税），按1%的征收率计算，应缴纳增值税为：100万 × 1% = 1万元，如果没有这个优惠，则需要缴纳 100万 × 3% = 3万元。
  • 注意：此政策有执行期限,请关注最新公告。

企业所得税优惠

这是针对企业利润的优惠，是小微企业税收优惠的“重头戏。 对符合条件的小型微利企业，其年应纳税所得额不超过300万元的部分，减按25%计入应纳税所得额，按20%的税率**缴纳企业所得税。

就是实际税负大幅降低。

我们来分解一下这个“两步走”的优惠政策：

第一步：计算“减免后的应纳税所得额” 减免后的应纳税所得额 = 年度应纳税所得额 × 25%

第二步：计算“应交企业所得税” 应交企业所得税 = 减免后的应纳税所得额 × 20%

合并计算公式： 应交企业所得税 = 年度应纳税所得额 × 25% × 20% = 年度应纳税所得额 × 5%

这意味着什么？ 对于年应纳税所得额不超过300万元的小型微利企业，其实际企业所得税税率从标准的25%降到了5%。

分段计算举例（更直观）：

假设一家小型微利企业,年度应纳税所得额为100万元。

• 按标准税率（25%）计算：100万 × 25% = 25万元。
• 按小微企业优惠计算：100万 × 5% = 5万元。
• 节税金额：25万 - 5万 = 20万元。

再假设一家企业，年度应纳税所得额为400万元（超过了300万的上限）。

• 超过部分不享受优惠：
  • 300万元部分：300万 × 5% = 15万元。
  • 超过的100万元部分：100万 × 25% = 25万元。
  • 合计应交税：15万 + 25万 = 40万元。
• 如果没有小微企业优惠，则需缴纳：400万 × 25% = 100万元。

如何享受这些优惠？（办税流程）

国家税务总局为了方便企业，推行了“自行判别、申报享受、相关资料留存备查”的办理方式。

1. 自行判别：企业财务人员根据上述标准,自行判断企业是否符合小型微利企业或小规模纳税人的条件。
2. 申报享受：在月度/季度预缴申报和年度汇算清缴时，通过填写纳税申报表的相关栏次即可自动享受优惠，无需税务机关审批或核准。
   • 在进行企业所得税预缴申报时,系统会自动判断并计算优惠金额。
   • 在进行年度汇算清缴时,只需在申报表相应位置填报信息即可。
3. 资料留存备查：企业需要将符合条件的相关证明材料（如年度财务报表、从业人数和资产总额的计算依据等）留存5年备查,以备税务机关后续核查。

一句话总结：企业自己判断，申报表上勾选，不用跑税务局，自己留好证据。

政策动态与查询渠道

税收优惠政策可能会根据经济形势进行调整，例如减免幅度、执行期限等，获取最新、最准确的信息至关重要。

权威查询渠道：

1. 国家税务总局官网：这是最权威的来源，可以在官网首页的“政策文件”栏目中搜索关键词，如“小微企业税收优惠”、“小型微利企业”等。
2. 12366纳税服务热线：拨打全国统一的纳税服务热线,可以进行政策咨询。
3. 电子税务局：登录当地国家税务局的电子税务局系统，通常在“政策速递”或“办税指南”栏目会有最新政策解读和操作指引。
4. 官方微信公众号/APP：关注“国家税务总局”或您所在省份的税务官方微信公众号,会及时推送最新政策。

对于小微企业主和财务人员来说，要密切关注国家税务总局的政策发布，确保企业能及时、准确地享受到这些“真金白银”的税收红利，从而降低经营成本,助力企业更好地发展。