特殊性分立要交哪些税

性分立通常涉及企业所得税、增值税等，若符合条件，企业所得税可递延纳税；

根据我国现行税收法规,企业分立若符合特殊性税务处理条件，可享受递延纳税优惠，具体涉及税种及处理方式如下：

企业所得税

1. 特殊性税务处理条件

   
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   • 合理商业目的：分立需具有合理的商业目的，且不以减少、免除或者推迟缴纳税款为主要目的。
   • 资产经营连续性：分立后连续12个月内不改变分立资产原来的实质性经营活动。
   • 股权支付比例：被分立企业股东取得的股权支付金额不低于其交易支付总额的85%。
   • 股东持股限制：取得股权支付的原主要股东，在分立后连续12个月内不得转让所取得的股权。

2. 税务处理方式：

   • 被分立企业：暂不确认资产转让所得或损失，其股东取得对价视同分配处理。
   • 分立企业：取得资产按原账面价值计税，不确认损益。

3. 例外情况：

   若被分立企业存在亏损,其亏损不得在分立后的企业结转弥补，需按清算进行所得税处理。

增值税

1. 资产转移：

   
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   • 不动产/土地使用权：属于增值税应税范围，需按销售处理，税率为9%。
   • 存货/设备：若涉及货物所有权转移，可能视同销售，适用13%税率。

2. 特殊情况豁免：

   若资产划转符合“不改变原用途”且属于同一投资主体内部调整，可能适用资产划转免征增值税政策。

印花税

土地增值税

1. 一般规定：

   房地产作价投资转入分立企业时,需缴纳土地增值税，税率为30%-60%累进税率。

   
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2. 特殊性豁免：

   若属于公益性捐赠或政府主导的资产划转,可申请免征。

其他税费

1. 契税：

   承受不动产的分立企业需缴纳契税,税率3%-5%，但符合条件可享受免征。

2. 个人所得税：

   自然人股东取得分红或股权转让所得时,需按20%税率缴纳个人所得税。

相关问题与解答：

Q1：特殊性分立中增值税能否完全免征？
A1：不完全免征，仅当资产划转属于同一投资主体内部调整且不改变原用途时，可能适用免征政策；若涉及销售行为（如不动产转让），仍需按规定缴税。

Q2：被分立企业的亏损如何处理？
A2：特殊性税务处理下，被分立企业的亏损不得结转至分立后企业弥补，需在分立时按清算处理，计算应纳税所得额。