哪些资产出售交增值税

不动产、无形资产及部分动产等资产，在符合规定情形下

最新政策,以下是各类资产出售时增值税的相关规定：

固定资产出售

1. 一般纳税人：
   • 已抵扣进项税额的固定资产：按照适用税率（通常为13%）征收增值税,可开具增值税专用发票或普通发票。
   • 不得抵扣且未抵扣进项税额的固定资产：按简易办法依3%征收率减按2%征收增值税，应开具普通发票，不得开具增值税专用发票，但如果纳税人放弃减税，按照简易办法依照3%征收率缴纳增值税，可以开具增值税普通发票或增值税专用发票。

     适用情形包括：2008年12月31日以前未纳入扩大增值税抵扣范围试点的纳税人销售的固定资产；购入时为小规模纳税人后认定为一般纳税人销售的固定资产；营改增试点前取得的固定资产等。

     
     （图片来源网络，侵删）
2. 小规模纳税人：
   • 正常情况：按简易办法依3%征收率减按2%征收增值税，应开具普通发票，不得开具增值税专用发票，纳税义务发生时间在2023年1月1日至2027年12月31日期间的，可享受3%征收率减按1%征收增值税，按照1%征收率开具增值税发票。
   • 放弃减税情况：可以放弃享受3%征收率减按2%征收增值税，按照简易办法依照3%征收率缴纳增值税,开具增值税普通发票或增值税专用发票。
3. 其他个人：销售自己使用过的固定资产,免征增值税。

无形资产出售

销售无形资产需缴纳增值税，无形资产包括技术（专利技术和非专利技术）、商标、著作权、商誉、自然资源使用权（如土地使用权、海域使用权等）、其他权益性无形资产（如基础设施资产经营权、公共事业特许权等）。

不动产出售

1. 一般纳税人：销售不动产适用一般计税方法，以取得的全部价款和价外费用为销售额计算应纳税额，税率为9%，如果是转让建筑物有限产权或者永久使用权、转让在建的建筑物或者构筑物所有权、在转让建筑物或构筑物时一并转让其所占土地的使用权等情形,均按照销售不动产缴纳增值税。
2. 小规模纳税人：销售不动产按照5%的征收率征收增值税。

旧货出售

纳税人销售旧货（进入二次流通的具有部分使用价值的货物，如旧汽车、旧摩托车和旧游艇等，但不包括自己使用过的物品），按照简易办法依照3%征收率减按2%征收增值税。

其他资产

1. 消费品以旧换新：纳税人采取以旧换新方式销售货物（非金银首饰），应按新货物的同期销售价格确定销售额；对金银首饰以旧换新业务,可以按销售方实际收取的不含增值税的全部价款征收增值税。
2. 再生资源回收：从事再生资源回收的增值税一般纳税人销售其收购的再生资源，可以选择适用简易计税方法依照3%征收率计算缴纳增值税,或适用一般计税方法计算缴纳增值税。

相关问题与解答

1. 问题：一般纳税人销售已抵扣进项税额的固定资产，如何计算增值税？
   • 解答：按照适用税率（通常为13%）计算增值税，计算公式为：增值税=销售额×13%,销售额为纳税人销售固定资产向购买方收取的全部价款和价外费用。
2. 问题：小规模纳税人销售自己使用过的固定资产，如何选择放弃减税？
   • 解答：小规模纳税人销售自己使用过的固定资产，如果选择放弃享受3%征收率减按2%征收增值税的优惠，应按照简易办法依照3%征收率缴纳增值税。